Налоговый кодекс ИП

Diplom Consult.ru

  • •Налоговое право
  • •Д.В. Тютин
  • •Раздел I. Общая часть
  • •Глава 1. Основные положения налогового права
  • •Глава 2. Налоги и сборы
  • •Глава 3. Деятельность налоговых органов
  • •Глава 4. Защита прав частных субъектов
  • •Раздел II. Особенная часть
  • •Глава 5. Федеральные налоги и сборы
  • •Глава 6. Региональные налоги
  • •Глава 7. Местные налоги
  • •Глава 8. Специальные налоговые режимы
  • •1. Все государственные доходы в рф можно условно поделить на:
  • •21. В отрасли налогового права:
  • •28. Понятие «недоимка», как его определяет нк рф, это:
  • •71. Налогоплательщик имеет право получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов:
  • •77. Уплата сбора:
  • •87. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с нк рф, обязаны:
  • •138. Товар, в соответствии с нк рф, это:
  • •258. Какой порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов (кроме решения по результатам выездной (камеральной) проверки) предусматривает нк рф?
  • •351. Налог на игорный бизнес является:
  • •352. В соответствии с нк рф игорный бизнес определяется как:
  • •353. Ооо в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ооо:
  • •374. По общему правилу земельный налог с ооо может быть взыскан налоговым органом:
  • •7. Отношения по уплате сборов:
  • •8. Налоговое право:
  • •9. Нормы, регулирующие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами:
  • •10. Метод налогового права обычно характеризуется, как:
  • •11. Основным способом правового регулирования в налоговом праве является:
  • •16. В соответствии со ст. 55 Конституции рф возможно ограничение права собственности федеральным законом. Данный принцип:
  • •17. Принцип справедливости в налоговом праве реализован, только если обеспечено право частных субъектов на:
  • •18. Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если:
  • •19. Пока не доказано обратное, действующим законно считается:
  • •20. Федеральный закон, ухудшающий положение плательщика конкретного налога, предусматривает его вступление в силу со дня официальной публикации. Такой способ его вступления в силу:
  • •21. В отрасли налогового права:
  • •22. Отрасль налогового права можно условно разделить:
  • •27. Понятие «юридическое лицо», используемое в налоговом праве, определено:
  • •28. Понятие «недоимка», как его определяет нк рф, это:
  • •29. Исходя из нормативного определения, сбор — это взнос:
  • •30. Налоговый кодекс рф это:
  • •31. Ратифицированные международные договоры рф, содержащие положения, касающиеся налогообложения и сборов:
  • •32. Основной объем норм федерального налогового права содержится:
  • •33. Возможно ли вынесение на федеральный референдум вопроса о снижении ставки ндс по продовольственным товарам?
  • •34. Имеют ли право органы исполнительной власти принимать нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения?
  • •35. Содержатся ли в федеральных конституционных законах нормы налогового права?
  • •36. Приказом фнс России от 16.04.2012 n ммв-7-8/ утверждена форма требования об уплате налога. Можно утверждать, что:
  • •37. Официальным опубликованием федерального закона, регламентирующего налоговые правоотношения на территории конкретного субъекта Федерации, будет считаться первая публикация его полного текста:
  • •39. Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, ухудшающий положение определенной категории налогоплательщиков?
  • •40. Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, улучшающий положение определенной категории налогоплательщиков?
  • •41. Какой минимальный срок должен установить федеральный законодатель с момента официальной публикации закона о конкретном налоге, ухудшающего положение налогоплательщика, до его вступления в силу?
  • •42. Какой минимальный срок должен установить федеральный законодатель с момента официальной публикации закона о конкретном налоге, улучшающего положение налогоплательщика, до его вступления в силу?
  • •43. В соответствии с Конституцией рф:
  • •44. В любом случае имеют обратную силу нормативные правовые акты законодательства о налогах:
  • •45. Какие нормативные акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу?
  • •46. Закон субъекта Федерации, ухудшающий положение налогоплательщика, вступает в силу:
  • •54. Нк рф возлагает на индивидуальных предпринимателей:
  • •55. Филиалы российских юридических лиц:
  • •56. В законе о некотором налоге, введенном в рф, в качестве налогоплательщиков установлены физические лица. Соответственно, обязанность по уплате этого налога может возникнуть:
  • •57. В ст. 143 нк рф в качестве налогоплательщиков ндс указаны в т.Ч. Организации. Следовательно:
  • •58. В принципе не может выступать в качестве налогоплательщика:
  • •59. Налоговые инспекции могут являться:
  • •67. Основным правом налогоплательщика является:
  • •68. Налогоплательщики в соответствии с нк рф имеют право:
  • •69. Права налогоплательщиков:
  • •70. Налоговую тайну в соответствии с нк рф составляют:
  • •71. Налогоплательщик имеет право получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов:
  • •72. Обязанности налогоплательщика:
  • •73. Основной обязанностью налогоплательщика является:
  • •74. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату налогов:
  • •75. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:
  • •76. Отметьте правильное утверждение:
  • •77. Уплата сбора:
  • •78. Является ли уплата государственной пошлины достаточным условием для рассмотрения судом спора между истцом и ответчиком?
  • •79. Может ли налоговый орган отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации?
  • •87. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с нк рф, обязаны:
  • •88. Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, в соответствии с нк рф, обязаны:
  • •89. Банки в соответствии с нк рф по общему правилу обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему рф:
  • •90. Нк рф предусматривает, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему рф в очередности, установленной:
  • •91. Банки, исполняя поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему рф:
  • •92. Налоговые органы, в соответствии с нк рф, имеют право проводить:
  • •93. В соответствии с нк рф налоговые органы имеют право:
  • •94. Налоговые органы, в соответствии с нк рф, обязаны:
  • •95. Органы внутренних дел, в соответствии с нк рф:
  • •96. Путем принятия индивидуального акта налоговый орган:
  • •97. Всегда ли одним из участников налогового правоотношения является орган исполнительной власти?
  • •98. Какие налоговые правоотношения являются наиболее массовыми?
  • •99. Может ли налоговый орган инициировать возникновение каких-либо налоговых правоотношений?
  • •100. Правоотношение по уплате налога может быть охарактеризовано как:
  • •101. Правоотношение налогового контроля может быть охарактеризовано как:
  • •102. Законодатель может установить, что правоотношение по уплате некоторого налога возникает:
  • •103. Нк рф не регулирует правоотношений:
  • •104. Исходя из нормативного определения налог — это:
  • •105. Алименты отличаются от налогов тем, что:
  • •106. Штрафы отличаются от налогов тем, что:
  • •107. Налог отличается от сбора в первую очередь тем, что:
  • •108. Устанавливая налог, публичная власть преследует:
  • •109. Регулирующая функция конкретного налога заключается в том, что в законе об этом налоге:
  • •110. Используя регулирующую функцию налога, государство стремится оказывать воздействие на:
  • •120. Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики совпадают?
  • •121. Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики не совпадают?
  • •122. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить ндфл, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:
  • •128. Объект налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:
  • •129. Объект налогообложения, как юридический факт, может быть для налогоплательщика:
  • •130. Какой набор элементов является минимально необходимым для того, чтобы налог являлся установленным и мог уплачиваться?
  • •131. Юридический состав налога в науке налогового права обычно определяется, как:
  • •132. Наука налогового права выделяет такой элемент налога, не установленный в нк рф, как:
  • •133. Предмет налогообложения в науке налогового права обычно определяется как:
  • •134. Объект налогообложения по федеральному налогу устанавливается:
  • •135. Объект налогообложения по региональному налогу устанавливается:
  • •136. Объект налогообложения по местному налогу устанавливается:
  • •137. Объект налогообложения, в соответствии с нормативным определением, это:
  • •138. Товар, в соответствии с нк рф, это:
  • •139. В соответствии с нк рф реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем является:
  • •140. Нормативное определение работ в целях нк рф:
  • •141. В соответствии с нк рф реализацией работ организацией или индивидуальным предпринимателем будет являться:
  • •142. Нормативное определение услуг в целях нк рф:
  • •143. В соответствии с нк рф организация или индивидуальный предприниматель реализует услуги, если имеет место:
  • •144. Налоговая база в науке налогового права обычно определяется как:
  • •145. Налоговая ставка в науке налогового права обычно определяется как:
  • •146. Конкретная налоговая ставка по региональному налогу устанавливается:
  • •152. У налогов, установленных в рф, максимальный размер налогового периода установлен как:
  • •153. Налоговый период всегда устанавливается в налогах:
  • •154. В соответствии с нк рф налоговый период в некоторых налогах может быть разделен:
  • •155. В соответствии с правовой позицией вас рф обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика:
  • •156. Должен ли вор с точки зрения нк рф уплатить ндфл с украденных им денег?
  • •157. Срок уплаты налога, с точки зрения науки налогового права, это:
  • •158. Отметьте правильное утверждение.
  • •162. В соответствии с нк рф налог должен исчисляться:
  • •163. Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является:
  • •168. В соответствии с нк рф бланки налоговых деклараций (расчетов):
  • •169. Налоговые декларации должны представляться:
  • •170. Отметьте правильное утверждение:
  • •171. Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с нк рф, мерой ответственности за налоговые правонарушения?
  • •173. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:
  • •180. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:
  • •181. Налоговый орган в соответствии с нк рф может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:
  • •182. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем налог в счет погашения:
  • •183. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:
  • •184. Организация излишне уплатила ндс. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:
  • •185. Каким образом по общему правилу принудительно взыскивается налог?
  • •186. Каким образом по общему правилу принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?
  • •187. Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:
  • •188. Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством конкретный налог, требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления?
  • •189. При взыскании налога на имущество организаций с ооо какая последовательность действий налогового органа является правильной?
  • •190. Для взыскания налога на имущество физических лиц с лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, какая последовательность действий налогового органа является правильной?
  • •191. Какой меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не предусматривает нк рф?
  • •192. Как обозначается в нк рф документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога?
  • •195. Обращаясь к мировому судье для взыскания с физического лица недоимки в размере 20 тыс. Руб., налоговый орган вправе направить в суд:
  • •196. Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 нк рф). В этом случае налоговый орган:
  • •197. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:
  • •198. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. Налогоплательщик тем не менее налог уплатил. В этом случае налогоплательщик:
  • •199. Налоговый контроль, в соответствии с нк рф, является в основном:
  • •200. Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является:
  • •205. Какой предельный срок может продолжаться камеральная налоговая проверка?
  • •206. В какой срок в общем случае должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки?
  • •207. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщика:
  • •209. Решение о проведении выездной налоговой проверки:
  • •214. Какой документ в соответствии с нк рф фиксирует факт окончания выездной налоговой проверки?
  • •219. Подписание акта проверки проверенным налогоплательщиком означает:
  • •220. Проверенный налогоплательщик, не согласный с выводами проверяющих, изложенными в акте проверки, вправе:
  • •221. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:
  • •223. Акт налоговой проверки направлен проверенному лицу по почте заказным письмом вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В этом случае:
  • •226. Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение о привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:
  • •227. Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение об отказе в привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:
  • •228. Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки в общем случае:
  • •230. Какой вид налоговых санкций предусматривает нк рф?
  • •231. Какое обстоятельство всегда исключает вину лица в совершении налогового правонарушения?
  • •232. С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо в соответствии с нк рф?
  • •240. Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения всегда отсутствует, если:
  • •241. Установлена ли в нк рф налоговая ответственность за неуплату сбора?
  • •242. В течение какого срока налоговый орган может принять решение о привлечении к ответственности за неуплату налога по ст. 122 нк рф?
  • •243. До какой даты налоговый орган может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 нк рф за неуплату налога на прибыль организаций за 2011 год?
  • •248. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 нк рф. Указанное обстоятельство:
  • •249. Штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 нк рф:
  • •250. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 руб. Налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 1 день, налог в установленный срок не уплатил. Налоговый орган:
  • •251. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 млн. Руб. Налога, представил налоговую декларацию с просрочкой в 2 года, налог в установленный срок уплатил. Налоговый орган:
  • •252. Налогоплательщик ндс, имеющий право по итогам налогового периода возместить из бюджета 1 млн. Руб. Налога, представил налоговую декларацию с просрочкой в 45 календарных дней. Налоговый орган:
  • •253. Налоговый агент, в соответствии со ст. 123 нк рф, может быть привлечен к ответственности:
  • •255. Каким образом по общему правилу взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
  • •256. Налоговый орган привлек федеральное бюджетное учреждение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 нк рф. В случае неуплаты штрафа налоговый орган может:
  • •257. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки:
  • •258. Какой порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов (кроме решения по результатам выездной (камеральной) проверки) предусматривает нк рф?
  • •259. В какой срок ненормативный правовой акт налогового органа (за исключением решения по результатам выездной (камеральной) проверки) может быть беспрепятственно обжалован?
  • •260. Для реализации права на обжалование в суде решения налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки:
  • •261. Решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки:
  • •264. Апелляционная жалоба на решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки подается:
  • •265. Жалоба на вступившее в силу решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки подается:
  • •266. Требование об уплате налога:
  • •267. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Налогоплательщик может обжаловать:
  • •268. Какой размер государственной пошлины установлен в нк рф для рассмотрения жалобы налогоплательщика на ненормативный акт налогового органа в вышестоящем налоговом органе?
  • •276. Налог на добавленную стоимость является:
  • •277. Налог на добавленную стоимость может быть охарактеризован как:
  • •278. Налогоплательщиками ндс при реализации товаров (работ, услуг) на территории рф могут являться:
  • •279. Наиболее часто встречающимся на практике объектом налогообложения ндс является:
  • •280. Наиболее часто встречающийся на практике объект налогообложения ндс — реализация товаров (работ, услуг) на территории рф (п. 1 ст. 146 нк рф) может быть охарактеризован, как:
  • •282. Ставки ндс:
  • •283. Налогоплательщик ндс при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также являющегося налогоплательщиком ндс) может использовать в качестве вычетов по данному налогу:
  • •289. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по ндс в связи с приобретением им товара является:
  • •294. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс, если:
  • •295. Акциз является:
  • •314. Для целей ндфл налоговые резиденты в общем случае определяются как:
  • •317. Муж и жена (выдавшая мужу доверенность на совершение сделки) приобрели на территории рф квартиру за 5 млн. Руб. В общую долевую собственность в равных долях. Отметьте правильное утверждение:
  • •319. Облагается ли ндфл доход в виде квартиры, полученной по наследству?
  • •320. Облагается ли ндфл доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является родственником одаряемого?
  • •321. Прибыль, в соответствии с гл. 25 нк рф, для российских организаций в общем случае определяется как:
  • •328. С точки зрения гл. 25 нк рф организации обязаны:
  • •330. Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на сумму:
  • •338. Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:
  • •340. Государственная пошлина может быть охарактеризована как:
  • •345. Налогом на имущество у российских организаций облагаются:
  • •347. Конкретная налоговая ставка по налогу на имущество организаций может быть установлена:
  • •348. Размер налога на имущество организаций:
  • •349. Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных средств):
  • •351. Налог на игорный бизнес является:
  • •352. В соответствии с нк рф игорный бизнес определяется как:
  • •353. Ооо в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ооо:
  • •354. В определенном субъекте рф закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, не принят. В этом случае, в соответствии с нк рф:
  • •355. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:
  • •356. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:
  • •357. Налог на игорный бизнес в соответствии с нк рф обязаны уплачивать:
  • •358. Транспортный налог является:
  • •359. Транспортным налогом облагается владение:
  • •360. Отметьте правильное утверждение:
  • •361. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:
  • •362. Может ли региональный законодатель установить дифференцированные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц?
  • •363. Размер транспортного налога на автомобиль зависит от:
  • •364. С точки зрения науки налогового права, в целях исчисления транспортного налога, автомобиль — это:
  • •365. Транспортный налог с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, может быть взыскан налоговым органом:
  • •366. Российская организация, в связи с владением зарегистрированным на нее автомобилем на праве собственности, по общему правилу обязана уплачивать:
  • •374. По общему правилу земельный налог с ооо может быть взыскан налоговым органом:
  • •375. Земельный налог с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя может быть взыскан:
  • •376. Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с владением на праве собственности:
  • •377. Налог на имущество физических лиц исчисляется:
  • •378. Местные органы представительной власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить:
  • •380. Размер налога на имущество физических лиц зависит:
  • •383. При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным в нк рф критериям, есхн может применяться:
  • •384. Размер есхн:
  • •385. Организация — плательщик есхн:
  • •386. Есхн:
  • •387. Налог, взимаемый в связи с применением усн, исчисляется:
  • •388. Размер налога, взимаемого в связи с применением усн:
  • •389. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в нк рф критериям усн применяется:
  • •391. Ооо, применяющее усн:
  • •392. Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих усн, в соответствии с нк рф составляет:
  • •393. Объект налогообложения по енвд установлен в нк рф как:
  • •394. Енвд:
  • •395. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в нк рф критериям енвд применяется:
  • •396. Не могут применять енвд:
  • •397. Размер енвд:
  • •398. Индивидуальный предприниматель, применяющий енвд, содержит автосервис, а также оказывает организациям юридические услуги. В этом случае предприниматель:
  • •399. Ооо, применяющее енвд, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. М автозапчасти и моторные масла. В этом случае ооо:
  • •401. Система налогообложения при выполнении срп предусматривает:
  • •402. Патентная система налогообложения:
  • •403. Патентную систему налогообложения могут применять:
  • •404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является:
  • •405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в нк рф как:
  • •406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с нк рф:
  • •407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения:

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Индивидуальный предприниматель (ИП) — физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальных предпринимателей еще называют — Предприниматель без образования юридического лица (ПБЮЛ) или ИП (Индивидуальный предприниматель).

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) именует физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица индивидуальными предпринимателями. Такая форма ведения предпринимательской деятельности обычно используется для относительно небольшого бизнеса. Налогообложение индивидуальных предпринимателей несколько ниже, чем налогообложение организаций, требования к ведению учета, также более мягкие.

Преимущество использования ИП, в сравнении с организацией, в том, ИП, уплатив положенные ему налоги, вправе использовать оставшиеся в его распоряжении средства по своему усмотрению, в том числе и на личные нужды (без дополнительных налогов на распределение прибыли). Организация же, уплачивает налоги как налогоплательщик, а при выплате доходов участникам (акционерам) общества возникают дополнительные налоговые обязательства (налог на дивиденды).

Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905 разъясняет:

«денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налога на доходы физических лиц, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счет физического лица, Кодексом не предусмотрено.»

Такой же вывод в Письме УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 20-14/2/054094 «О расходовании денежных средств после уплаты налогов».

Пример

ИП применяет общую систему налогообложения. ИП уплатил НДФЛ от предпринимательской деятельности. Оставшиеся в его распоряжении средства ИП перечислил со счета в банке для предпринимательской деятельности на личный счет в банке. Переведенные средства не облагаются никакими налогами.

Особенности общей системы налогообложения для ИП

Особенности определения доходов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей регулируются статьей 227 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

По итогам налогового периода (календарный год) ИП обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

ИП вправе уменьшить полученные доходы от предпринимательской деятельности на профессиональные вычеты, указанные в ст. 221 НК РФ — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного ИП принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Специальные налоговые режимы ИП

Индивидуальные предприниматели могут применять, помимо общей системы налогообложения, Патентную систему налогообложения и Упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом случае, налоговая нагрузка для индивидуальных предпринимателей станосится наиболее низкой. В российской налоговой системе, индивидуальный предприниматель применяющий Патентную систему налогообложения или Упрощенную система налогообложения (УСН) является самым выгодным налоговым режимом.

Что лучше — Патентная система налогообложения или Упрощенная система налогообложения (УСН) для индивидуального предпринимателя?

Однозначного ответа нет, так как нужно сравнивать эти два режима для конкретных условий деятельности. Кроме того, сумму налога по Патентной системе налогообложения в определяют региональные органы власти. В большинстве случаев более выгодна Упрощенная система налогообложения (УСН), но это не универсальная рекомендация.

Страховые взносы ИП

ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям (статья 419 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)), как:

1) лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статей 431 НК РФ);

2) плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статьей 430 НК РФ).

Подробнее: Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП)

Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). То есть, ИП несет гораздо больший уровень ответствености, чем, к примеру ООО или АО. Это следует учитывать при выборе формы осуществления деятельности.

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавлен ст. 446 «Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» от 14.11.2002 N 138-ФЗ.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации

Следует отметить, что за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена ответственность ст. 14.1 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ. Разъяснения по применению такой ответственности приведены в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»:

«…отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.

Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных статьей 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом».

Регистрация и предпринимателя

Физическое лицо, желающее заниматься предпринимательской деятельностью, должно зарегистрироваться как Индивидуальный предприниматель.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (глава VII.1) (ссылка на документ в разделе ).

На сайте ФНС России есть раздел Регистрация индивидуального предпринимателя (nalog.ru), в котором есть соответствующие документы и сервисы.

Для регистрации необходимо принести в регистрирующий орган комплект документов, указанный в ст. 22.1 Закона.

В Москве регистрацией ИП занимается ИФНС № 46 (см. Электронный сервис по регистрации), в Санкт-Петербурге — ИФНС № 15. Но подавать документы нужно в свою налоговую инспекцию, по месту жительства. На сайте ФНС РФ заявляется, что заявление можно подать и через МФЦ (многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг). Но на практике, не все МФЦ оказывают такую услугу. На сайте ФНС РФ есть удобный сервис Я хочу подать заявление на регистрацию ИП (nalog.ru), который разъясняет порядок регистрации ИП, позволяет определить свою налоговую инспекцию.

После регистрации, сведения о ИП размещаются в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В случае, если предприниматель решил прекратить свою предпринимательскую деятельность, то также следует представить в регистрирующий орган комплекс документов, указанных в ст. 22.3 Закона, для снятия с учета.

Если Вы планируете применять Упрощенную система налогообложения (УСН), то необходимо уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если Вы планируете применять Патентную систему налогообложения, то заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

ИП регистрируется также в Пенсионном фонде РФ, на основании и в порядке ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». На начало 2015 года ИП, как плательщик взносов регистрируется «автоматически», подачи соответствующего заявления не требуется. Если же у ИП будут выплаты в пользу физических лиц, то тогда он должен подать дополнительно заявление на постановку на учет в ПФ РФ, как работодатель. Постановка на учет в фонд социального страхования проходит аналогично.

На сайте ФНС РФ есть сервис, помогающий зарегистрировать ИП: Я хочу подать заявление на регистрацию ИП.

Читайте также статью: Как зарегистрировать индивидуального предпринимателя (ИП)?

Предпринимательская деятельность

Понятие «предпринимательская деятельность» используется в спорах, когда деятельность физического лица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, налоговые органы пытаются признать предпринимательской и, соответственно применить систему налогообложения для ИП (в том числе НДС, который не платит физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем). Кроме того, налоговики пытаются применить ответственность, предусмотренную в ст. 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)» «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Подробнее: Предпринимательская деятельность.

Налоговый учет

НК РФ предоставил право Минфину России определять порядок налогового учета для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756) .

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения утверждены Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядок их заполнения, приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233) (ссылка на документ в разделе ).

Физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель может заключать сделки для личного потребления или для предпринимательской деятельности. Важно четко в налоговом учете разделять эти сделки. Дело в том, что если расход, предназначенный для личного потребления ИП отнесет на уменьшение налога, то такой расход не будет признаваться налоговым органом. Чтобы отделить такие сделки друг от друга нужно анализировать их цели. Так, если, к примеру, квартира приобретена для проживания лица и членов его семьи, то такая сделка совершена для личного потребления (даже если в договоре указаны реквизиты ИП). Если же квартира приобретена для сдачи ее в наем, то такое имущество приобретено для предпринимательской деятельности и даже если в договоре не указаны реквизиты ИП, это не меняет сути сделки. В то же время, во избежании споров, лучше если на стадии заключения договоров ИП четко представлял цели их совершения и выступал как ИП в сделках для предпринимательской деятельности и как физическое лицо в сделках для личного потребления.

К примеру, в п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» указывается:

«Юридическое лицо, в отличие от гражданина — физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.»

Запрет на применение вычета НДФЛ по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности

Статья 220 (пп. 1 п. 1) НК РФ предоставляет налоговый вычет по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Но этот вычет не применяется в отношении доходов, полученных: от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

По этому вопросу возникают спорные ситуации, если налогоплательщик использовал какое-то время недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, затем стал использовать его как личное имущество, после чего реализовал. Предположим, ИП использовал квартиру под сдачу ее в аренду в 2012 году. В 2013 году ИП квартиру использовал для личных целей и в 2014 году реализовал. Можно ли применить имущественный вычет по ст. 220 НК РФ или нет?

Четкого ответа на этот вопрос пока нет. Так, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П отмечается что ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09 по делу N А07-15653/2008-А-ЧСЛ/БЛВ рассматривался вопрос о реализации зданий, которые использовались ИП в предпринимательской деятельности. Решение в пользу налогового органа.

Рассматривая жалобу ИП, который прекратил предпринимательскую деятельность в текущем году и в этом же году реализовал недвижимое имущество и применил вычет, ФНС РФ признала правоту нижестоящего налогового органа (см. Документ 68 (nalog.ru)).

Определение в нормативных актах

Налоговый кодекс России (ст. 11)

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

Гражданский кодекс России (ст. 23)
«1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».

Индивидуальные предприниматели являются физическими лицами.

Дополнительно

Как индивидуальному предпринимателю (ИП) использовать денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, в личных целях?

Присваивается ли при государственной регистрации индивидуальному предпринимателю КПП?

Как зарегистрировать индивидуального предпринимателя (ИП)?

Предпринимательская деятельность — самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Организации

Патентная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

В каком размере уплачивает взносы в фонды обязательного государственного страхования индивидуальный предприниматель со своих доходов?

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

Консалтинг (компании, услуги)

Вопрос — ответ (налоги, бухучет)

Фразы о налогах, о бухгалтерском учете

Видео лекции по налогам

Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ (consultant.ru)

Регистрация индивидуального предпринимателя (nalog.ru)

Я хочу подать заявление на регистрацию ИП (nalog.ru)

Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (garant.ru)

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

См. будущую редакцию

Пункт 2 изменен с 3 августа 2018 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ

См. предыдущую редакцию

2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:

организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее — иностранные организации);

физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

абзац пятый утратил силу с 1 января 2007 г.;

См. текст абзаца пятого пункта 2 статьи 11

лица (лицо) — организации и (или) физические лица;

иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;

иностранные финансовые посредники — иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень, утверждаемый Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;

публичные компании — российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников;

абзац десятый (ранее — седьмой) утратил силу с 1 января 2007 г.;

См. текст абзаца десятого пункта 2 статьи 11

абзац одиннадцатый (ранее — восьмой) утратил силу с 1 января 2007 г.;

См. текст абзаца одиннадцатого пункта 2 статьи 11

банки (банк) — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах;

лицевые счета — счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

счета Федерального казначейства — счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе — документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным настоящим Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство — производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

абзац двадцать первый (ранее — восемнадцатый) утратил силу;

См. текст абзаца двадцать первого пункта 2 статьи 11

место нахождения обособленного подразделения российской организации — место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

место жительства физического лица — адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

ГАРАНТ:

О признании одного рабочего места обособленным подразделением см. письмо МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912

учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права;

коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *