Спи

«Бухгалтерский» СПИ основного средства (Демин А.)

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы «Бухгалтерский» СПИ основного средства (Демин А.)

Дата размещения статьи: 04.03.2017

С 1 января 2017 года для целей налогового учета применяется обновленная версия Классификатора основных средств. Причем в ней теперь нет указания на то, что эта налоговая Классификация может быть использована и для целей бухгалтерского учета. Означает ли это, что в части определения срока полезного использования объектов ОС налоговый и бухгалтерский учет полностью «разведены»?

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, в том числе порядок определения их срока полезного использования, установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н, далее — ПБУ 6/01).
Так, для принятия к бухучету актива в качестве ОС необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Их всего четыре:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К сведению! Активы, в отношении которых выполняются названные условия, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в бухучете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В то же время в налоговом учете амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. То есть активы стоимостью до 100 000 руб. в налоговом учете включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК).

«Бухгалтерский» СПИ

Собственно говоря, в этом же пункте 4 ПБУ 6/01 дано и определение понятия «срок полезного использования» для целей бухучета. Под «бухгалтерским» СПИ понимается период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств СПИ определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
Как разъяснил Минфин в письме от 27 мая 2016 г. N 07-01-10/30746, СПИ объекта ОС определяется исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Самодостаточность бухгалтерских норм

Для сравнения, в налоговом учете СПИ — это период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества… и с учетом классификации ОС, утверждаемой правительством.
То есть в налоговом учете СПИ объекта ОС определяется с учетом классификации ОС, утверждаемой Правительством. Речь идет о классификации ОС, которая утверждена Постановлением Правительства от 1 января 2002 г. N 1 (далее — Классификатор ОС). Причем с 1 января 2017 года данный Классификатор ОС действует в новой редакции — изменения внесены Постановлением Правительства от 7 июля 2016 г. N 640.
В свою очередь, в бухгалтерском учете не требуется при определении СПИ в обязательном порядке руководствоваться тем или иным классификатором или какими-либо аналогичными нормами. Тем не менее в старом Классификаторе ОС, который, как мы уже сказали, принят для целей налогового учета ОС, предусматривалось, что «указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета». И надо сказать, такой возможностью организации, действительно, пользовались. Ведь тем самым можно сблизить налоговый и бухгалтерский учет ОС.

Право по умолчанию

Между тем в новой версии Классификатора ОС названное положение, предусматривающее возможность его применения для целей бухучета, отсутствует. Означает ли это, что с 1 января 2017 года «налоговый» Классификатор ОС не может применяться в бухучете?
Думается, что нет. Во-первых, в «налоговом» Классификаторе ОС нет запрета на применение его для целей бухучета. Во всяком случае в нем не сказано, что он применяется исключительно в налоговых целях.
Во-вторых, в ПБУ 6/01 также нет условия и о том, что правила формирования в бухучете информации об основных средствах организации, в том числе порядок определения их срока полезного использования, должны быть непременно отличными от тех, которые компания применяет в налоговом учете.
Таким образом, по факту для компаний исключение положения о том, что Классификатор ОС может применяться для целей бухучета, ничего не изменило. И в 2017 году «налоговый» Классификатор ОС можно использовать в бухгалтерском учете — такой порядок следует просто прописать в бухгалтерской учетной политике организации.

Для размышления

При таких обстоятельствах возникает вопрос: а зачем тогда вообще потребовалось указанное изменение? Вряд ли чиновники тем самым хотели запутать бухгалтеров. Скорее всего, это всего лишь своего рода техническая поправка. Дело в том, что перед бухгалтерским и налоговым учетом по определению стоят разные задачи. Поэтому и регламентироваться они должны различными нормативными актами. То есть положение о том, что налоговый Классификатор ОС может применяться для целей бухучета, изначально в Постановление Правительства от 1 января 2002 г. N 1 попало по ошибке. В качестве примера возьмем случай, когда доподлинно известно, что объект ОС будет использоваться значительно меньше, чем это предусмотрено в «налоговом» Классификаторе. Очевидно, что при таких обстоятельствах установление в бухучете налогового СПИ для объекта будет направлено на сближение налогового и бухгалтерского учета, а не на то, чтобы дать реальные сведения об имущественном и финансовом положении организации.
В завершение отметим, что в случае если объект ОС был введен в эксплуатацию до 1 января 2017 года, то его СПИ не нужно изменять в соответствии с обновленной версией Классификатора ОС (см., напр., письмо Минфина от 8 ноября 2016 г. N 03-03-РЗ/65124). Это правило действует как для налогового учета ОС, так и для бухгалтерского, если в соответствии с учетной политикой организации компания применяет налоговый Классификатор ОС и для целей бухучета.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Неразвлекательно. Вопрос юридический, посему, если не интересно — пропустите. Спасибо.

Вопрос к Лиге Юристов. Сначала история:

В декабре 2017 г. знаменитый банк «Русский стандарт» подал на меня в суд за неоплаченный кредит. Последняя связь с банком при этом была у меня в 2011 году (намекаю на срок давности). В феврале 2018 мировой судья вынес решение о том, что я должен все оплатить, включая судебные издержки. Но я на заседании не присутствовал, с материалами дела ознакомлен не был, в связи с этим, в конце мая я как только узнал о долге через госуслуги.ру, я обратился в суд с заявлением на отмену этого решения. В нем я также указал на срок давности. Судья отменил решение 30 мая 2018. Так как по почте я так и не получил постановления от отмене судебного решения(если неправильно называю, извините), то попросил человека забрать копию его и отнести приставам. 9 Июля это с трудом получилось сделать, и на тот момент СПИ сказал, что Исполнительное Производство уже закрыто… Я вздохнул с облегчением, а зря… 13 июля у меня с зарплаты списали 19 тыщщ рублей по исполнительному листу. Поэтому начиная с ближайшего понедельника 16-го я стал названивать тому самому приставу чтобы узнать ПОЧЕМУ и как теперь вернуть деньги. Но приставы же не умеют отвечать на звонки… Пришлось звонить в управление, где мне посоветовали написать обращение на сайте, которое благополучно не пришло к ним. Отправил повторное через несколько дней. В итоге, пока обращение зарегистрировали, уже наступило 23 июля. А денег то так и нет! 24-го сказав, что я подал жалобу на пристава, меня переключили к нему и он пообещал перечислить деньги в течение 4-5 дней. Ну и он до 24-го даже не соизволил отправить на работу постановление об отмене исполнительного листа, который был от 03.07. И только вчера снова дозвонившись до управления мне удалось отстоять свою июльскую зарплату. Только пнув его снова сверху он отправил факсом постановление. но денег я не вижу до сих пор. Так вот в чем вопрос: можно ли каким то образом не только наказать жалобой СПИ (неуверен, что это вообще полезно и наказание в принципе будет, а как-то получить компенсацию за то, что у меня не было моих денег все это время недобровольно? Мне же нужно платить за квартиру(снимаю), кредит, ремонтировать авто и в принципе есть и жить как-то?! В интернете искал — везде написано, что максимум — это жаловаться на ФССП в прокуратуру и все. т.е. им какое-то типа наказание, а мне ничего… Спасибо, что откликаетесь, критиковать не стОит. Тоже спасибо!!!

РОСП

Смотреть что такое «РОСП» в других словарях:

  • АЛЬБАНОВ — Александр Иванович († 1896 ?, Астрахань), автор церковных песнопений, регент архиерейского хора (80 е гг. XIX в.). Окончил Астраханскую ДС. В 1877 1896 гг. преподавал хоровое пение в Астраханской 1 й муж. гимназии. Соч.: 37 молитв и 30 песен на 1 … Православная энциклопедия

  • ИВАНОВ-РАДКЕВИЧ — П. И. Иванов Радкевич. Фотография. Нач. XX в. П. И. Иванов Радкевич. Фотография. Нач. XX в. Павел Иосифович (4.03.1878, С. Петербург 1.12.1942, Москва), духовный композитор, педагог, хоровой дирижер. Род. в семье служащего Мариинской больницы.… … Православная энциклопедия

  • Бутримов, Иван Александрович — автор сочинения о шахматной игре; по рус. 1821 г. Дополнение: Бутримов, Иван Александрович (по росп. Смирд., Бутрюмов), по испов. росписи 1830 г. Преображенск. вс. гв. соб. 6 кл. 47 л.; род. 1783 г. Автор сочинения о шахматной игре, 1821 г. (№… … Большая биографическая энциклопедия

  • Московский областной техникум отраслевых технологий — (МОТОТ) Прежнее название Люберецкий техникум сельскохозяйственного машиностроения (ЛТСХМ) Год … Википедия

  • Михалков, Никита — Российский режиссер, сценарист, актер, продюсер и общественный деятель Известный российский режиссер, актер, сценарист и продюсер, народный артист России, лауреат Государственных премий. Президент Российского международного фонда культуры,… … Энциклопедия ньюсмейкеров

  • АЛЛЕМАНОВ Дмитрий Васильевич — Дмитрий Васильевич (22.10.1867, г. Бузулук Самарской губ., ныне Оренбургской обл. 13.09.1928, Москва), свящ., композитор, исследователь церковного пения, педагог. Окончил Самарскую ДС. В 1883 1895 гг. псаломщик Воскресенской ц. в г. Илецке (совр … Православная энциклопедия

  • Астафьев, Николай Матвеевич — род. в 1762 г., ум. 27 го ноября 1805 г.; состоял на службе переводчиком при артиллерийской экспедиции. Из трудов его известны: 1) напечатанное по смерти, перев. 1808 г. «Отдохновение чувствительного человека, или разные достопамятные… … Большая биографическая энциклопедия

  • Бутков, Владимир Петрович — статс секретарь, действительный тайный советник, член Государственного Совета; ум. 28 марта 1881 г. Окончив курс наук в с. петербургском главном училище (ныне 2 я гимназия), Бутков поступил на службу, 27 сентября 1832 г., в канцелярию военного… … Большая биографическая энциклопедия

  • Чеченский, Николай Александрович — генерал майор (1830 г. № 1036 исп. росп. Казанск. соб.). {Половцов} … Большая биографическая энциклопедия

  • Ершов, Сергей — генерал майор артиллерии 1804 г. (57 л. по исповед. росп. Никол. соб.). {Половцов} … Большая биографическая энциклопедия

СПИ

Смотреть что такое «СПИ» в других словарях:

  • спи́ца — спица … Русское словесное ударение

  • Спи — (Spy), селение в Бельгии, близ которого в 1886 обнаружены остатки скелетов неандертальцев (с каменными орудиями мустьерской культуры), живших 40 50 тыс. лет назад. * * * СПИ СПИ (Spy), селение в Бельгии, близ которого в 1886 обнаружены остатки… … Энциклопедический словарь

  • Спи — Спи: Спи фильм (1963) Энди Уорхола. Спи рассказ (1998) Виктора Пелевина из сборника «Синий фонарь» … Википедия

  • СПИ- — самоспасатель промышленный изолирующий в маркировке СИЗОД в маркировке Примеры использования СПИ 20 СПИ 50 … Словарь сокращений и аббревиатур

  • СПИ — СПИ: Самарский политехнический институт (ныне Самарский государственный технический университет); Саратовский политехнический институт (ныне Саратовский государственный технический университет); Севастопольский приборостроительный институт (ныне… … Википедия

  • СПИ — см. Система передачи извещений Источник: ГОСТ Р 50775 95 (МЭК 60839 1 1:1988) EdwART. Словарь терминов и определений по средствам охранной и пожарной защиты, 2010 … Словарь черезвычайных ситуаций

  • СПИ-МП — «Современные проблемы информатизации в системах моделирования, программирования и телекоммуникациях» с 2004 научная конференция образование и наука Источник: http://www.vsi.ru/ sbph/spi/spi conf.htm … Словарь сокращений и аббревиатур

  • СПИ-ТТ — «Современные проблемы информатизации в технике и технологиях» научная конференция с 2000 образование и наука, техн. Источник: http://www.vsi.ru/ sbph/spi/spi conf.htm … Словарь сокращений и аббревиатур

  • СПИ-НЭ — «Современные проблемы информатизации в непромышленной сфере и экономике» с 2000 научная конференция образование и наука, фин. Источник: http://www.vsi.ru/ sbph/spi/spi conf.htm … Словарь сокращений и аббревиатур

  • Спи — (Spy) селение в Бельгии (провинции Намюр), близ которого в 1886 при археологических раскопках (бельг. учёные М. Лоэст и М. де Пюи) в пещере найдены фрагменты 2 скелетов неандертальцев (См. Неандертальцы) (вместе с костями мамонта,… … Большая советская энциклопедия

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления амортизации нужно установить для него срок службы.

Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.

Правильно установленный СПИ позволит рассчитать амортизацию и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Понятие

Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей.

Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.

Срок устанавливается как в бухгалтерском учете, так и налоговом. Причем правила его определения отличаются: для бухучета их устанавливает п.20 ПБУ 6/01, для налогового – ст.258 НК РФ.

Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений.

Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами.

В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды.

Сфера применения – производство, управление, торговля. Объект не должен перепродаваться.

Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита.

В бухучете – это сумма в пределах 40000 руб., которую компания устанавливает самостоятельно. В налоговом учете – это 100000 руб.

В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в п.4 ПБУ 6/01 и ст.257 НК РФ.

Примеры определения срока полезного использования для:

  • автомобиля;
  • компьютерной техники;
  • офисной мебели;
  • зданий.

Как установить в налоговом учете?

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Амортизационные группы содержатся в Классификаторе, утвержденном Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред. от 07.07.2016.

Для каждой группы прописаны виды имущества, в нее включаемые.

Как только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу.

Далее посмотреть, какой диапазон лет предлагается принять в качестве срока полезного использования, и выбрать для актива нужную длительность.

Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются.

Если нужный вид имущества не найден в Классификаторе, то можно самостоятельно установить срок эксплуатации, ориентируясь на техническую документацию производителя.

Если поступившее основное средств ранее использовалось, то есть было в употреблении, то при установлении срока службы можно учесть время работы у прежних хозяев. То есть от СПИ по амортизационной группе, выраженного в месяцах, отнимается количество месяцев использования.

Выбранный полезный срок использования нужно перевести в месяцы, это позволит рассчитать амортизационные отчисления в налоговом учете и правильно учесть их в налогооблагаемых расходах.

Амортизационные группы по Классификатору

Для определения СПИ объектов основных средств в 2019 году нужно использовать новую Классификацию с учетом обновленного ОКОФ.

Классификатор имеет 10 амортизационных групп.

Для каждой группы дан временной промежуток, в пределах которого можно выбирать срок полезного использования.

При этом нижнее крайнее значение диапазона не включается, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Другие правила установления СПИ в налоговом учете не применяются.

Исключением являются случаи, когда объекта нет в ОКОФ.

Номер группы по Классификатору Срок полезного использования

в годах

(включая верхнюю границу и не включая нижнюю)

в месяцах

(включая границы)

1 1 … 2 13 … 24
2 2 … 3 25 … 36
3 3 … 5 37 … 60
4 5 … 7 61 … 84
5 7 … 10 85 … 120
6 10 … 15 121 … 180
7 15 … 20 181 … 240
8 20 … 25 241 … 300
9 25 … 30 301 … 360
10 От 30 От 361

Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства. Это позволит верно определить срок полезного использования.

Неверно выбранный период службы приведет к некорректному расчету амортизационных отчислений. Соответственно, не правильно будет рассчитан налог на прибыль.

Как определить в бухгалтерском учете?

Законодательство в области бухгалтерии к установлению СПИ относится лояльнее, предоставляя компаниям возможность самостоятельно выбирать подходящий срок службы с учетом ряда требований, прописанных в п.20 ПБУ 6/01:

  • предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
  • планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
  • предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.

После анализа указанных факторов в совокупности организация может выбрать необходимый срок использования.

В целях минимизации расхождений бухгалтерского и налогового учета организации часто выбирают срок службы, равный установленному в целях налогообложения.

То есть по Классификации с учетом подходящей амортизационной группы.

Однако применение Классификатора не является обязательным для организаций. Можно установить разный СПИ, однако это усложнит процесс амортизации в бухгалтерских и налоговых целях.

Изменение и пересмотр СПИ объекта ОС в процессе эксплуатации

СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении. Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету. Указанное время отнимается от полезного срока.

Изменение срока службы в процессе эксплуатации основного средства возможно в случае капитальных вложений в объект с целью улучшения его показателей, характеристик, возможностей.

Такое возможно только при модернизации, реконструкции, дооборудования. При этом капвложения относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС, а срок службы может быть пересмотрен на усмотрение владельца.

Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в ПБУ 6/01, так и в НК РФ.

На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов.

С точки зрения бухучета пересмотр СПИ в сторону увеличения возможен, если:

  • улучшились производственные возможности основного средства;
  • скорректирован режим эксплуатации;
  • изменены характеристики и параметры объекта в сторону улучшения.

Для налогового учета в соответствии с абз.2 п.2 ст.258 НК РФ изменение и пересмотр срока возможен, но только в пределах того диапазона, который установлен для амортизационной группы объекта.

Организация не обязана увеличивать СПИ, это ее право, а не обязанность.

На практике обычно полезный срок увеличивают на то количество месяцев или лет, которые нужны для списания капитальных вложений через амортизационные отчисления.

Пересмотр СПИ выполняется также при поступлении ОС, ранее использующегося.

На основании документов поставщика по таким объектам основных средств можно установленный срок уменьшить на длительность эксплуатации.

Сделать это можно как в бухгалтерских, так и налоговых целях.

Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается.

Выводы

Основное средство является амортизируемым имуществом, для которого нужно установить полезное время службы и вести процесс амортизации.

Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости.

В бухучете и для налоговых целей срок определяется по разным правилам и регулируется своими нормативными актами. НК РФ устанавливает четкие правила – ориентироваться на амортизационную группу в соответствии с утвержденным Классификатором.

ПБУ 6/01 дает лишь рекомендации, что нужно учесть при определении СПИ, не вгоняя организацию в строгие рамки.

На практике удобно установить одинаковое время службы, как в налоговых, так и бухгалтерских целях – по амортизационной группе и Классификации основных средств.

Выбранный срок нужно указать в инвентарной карточке объекта ОС-6.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *