Признание договора страхования недействительным

Признание договора страхования недействительным

Споры в области страхования существовали всегда. Часто подобные проблемы связаны с теми либо другими нюансами договора страхования. Признание договора страхования недействительным — одна из таких ситуаций.

В суде нелегитимность бумаги признается в следующих ситуациях:

  • Ее заключали после наступления случая страхования.
  • Имущественный объект, который застрахован, подлежит конфискации.

Основания признания недействительным договора страхования

Страховой договор может быть признан недействительным, если согласно нынешнему законодательству есть основания признать его таковым:

  1. соответствующий договор не соответствует нормам закона либо прочим правовым актам;
  2. соглашение заключено с целью, заведомо противоречащей основам нравственности и правопорядка;
  3. договор подписан недееспособным гражданином (или ограниченно дееспособным) либо под влиянием обмана, правопорядка, насилия, угроз и т. п.

Кроме того, недействительность договора страхования влечет следующие обстоятельства:

  1. страхование противоправных интересов, убытков от участия в играх, лотереях, а также затрат, к которым гражданин может быть принужден в целях освобождения заложников (статья 928 ГК РФ);
  2. страхование в пользу лиц, не имеющих интереса в законе в сохранении данного имущества (статья 930 ГК РФ);
  3. сообщение страховщику страхователем заведомо ложной информации об обстоятельствах, которые имеют большое значение для определения возможного прихода страхового случая и размера вероятных убытков от его наступления, то есть страхового риска, если данные обстоятельства не известны страховщику (ст. 944 ГК РФ).

Важно! На сегодня в законе отсутствует понятие противоправных интересов, определение исчерпывающего списка обстоятельств, существенно влияющих на страховые риски, а также понимание того, на тот момент должен иметь интерес в сохранении страхуемого имущества. Из чего следует, что данные основания для признания соглашения недействительным устанавливаются в судебном порядке с учетом конкретных обстоятельств.

Условия признания договора страхования недействительным

В каком случае контракт между страхователем и страховщиком может быть признан недействительным? Можно назвать несколько условий, которые способны прекратить действие договора:

  1. окончание периода (либо дополнительного срока, если это является страхованием профессиональной ответственности);
  2. выплата возмещения (исполнение обязательств);
  3. смерть страхователя (исключение составляет договор страхования жизни либо действие процесса наследования прав страхователя);
  4. отсутствие взносов от страхователей;
  5. требование одной из сторон об отмене действия документации;
  6. ликвидация страховой организации;
  7. признание факта незаконности бумаги.

И лишь в последнем случае для признания договора страхования недействительным необходимо решение судебного органа.

Последствия признания договора недействительным

Последствия признания договора страхования недействительным (ничтожным, незаконным) определены в ст.167, 179 ГК РФ. Если коротко, по всем типам договора страхования они сводятся к 3-м моментам:

  1. договор является ничтожным, то есть не имеет юридических последствий;
  2. страховщик выдает страхователю премию;
  3. возврат страхователем выплаченной компенсации (если ее выплата состоялась).

Это называют принципом двойной реституции в действии (он указан в ст. 167 ГК РФ). Однако в ряде случаев процесс прекращения договора страхования работает по иному принципу —односторонней реституции. То есть, средства возвращаются лишь потерпевшим. Второй участник сделки может быть обязан и к возмещению:

  • расходов потерпевшему партнеру;
  • полученной неправомерным путем прибыли в доход государства.

Данная практика нередко используется, когда страхователь сознательно предоставляет неверные сведения страховщику. Перед тем как оформить договор страхования, продавец услуги осуществляет письменный и устный опрос, покупатель обязан отвечать на его вопросы правдиво как указано в статье 944 ГК РФ.

Важно! В случае если сделку признали ничтожной, однако услуга какой-то период все-таки оказывалась, продавец страховой продукции вправе оставить себе часть страхового взноса (пропорционально сроку действия договора). Это право за ним сохраняет ст. 958 ГК РФ. А страхователь должен возвратить все 100% полученного возмещения.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Получить бесплатную консультацию

Недействительность договора страхования: основания и учет

Для признания договора страхования недействительным существует множество оснований, установленных законодательно. На практике страховщик зачастую обращается в суд уже после наступления страхового случая. Причиной такого обращения чаще всего является нежелание страховщика исполнять обязательства по спорной сделке. Пожалуй, самой сложной с позиции бухгалтерского учета по последствиям признания договора недействительным является ситуация, когда страховщик произвел по такому договору страховую выплату.

Заключение и исполнение договора страхования имеют свои особенности, которые регулируются в соответствии с гл. 48 ГК РФ. В то же время на договор страхования, который является двусторонней сделкой, распространяются общие положения ГК РФ. Из этого следует, что недействительность договора страхования может возникать по общим основаниям, применяемым ко всем двусторонним сделкам независимо от их вида, и специальным основаниям, распространяющимся только на договоры страхования.

Как показывает судебная практика, с иском о признании договора страхования недействительным обращается в подавляющем большинстве случаев именно страховщик, а не страхователь. При этом поводом для обращения чаще всего становится заявление страхователя о страховой выплате, в ходе рассмотрения которого и выявляются недостатки сделки, совершенной страховщиком и страхователем.

Страховщик должен обеспечить контроль за порядком заключения договора страхования на предмет его действительности. Особую важность это приобретает на этапе бухгалтерского учета страховых премий, вознаграждений, страховых выплат и иных расчетов по договору страхования. Последствия признания договора страхования недействительным могут различаться в зависимости от оснований и конкретных обстоятельств, влекущих такую недействительность.

Недействительные договоры делятся на ничтожные и оспоримые договоры.

Ничтожность договора не требуется доказывать в суде, так как эти условия прямо установлены законом. Некоторые из таких условий, действующих в отношении договора страхования:

  • совершение сделки со стороны страхователя гражданином, признанным недееспособным вследствие психического расстройства (ст. 171 ГК РФ);
  • страхование предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем (ст. 933 ГК РФ).

Также недействительность договора страхования могут повлечь следующие обстоятельства:

  1. страхование противоправных интересов, убытков от участия в играх, лотереях и пари, а также расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников (ст. 928 ГК РФ);
  2. страхование в пользу лица, не имеющего основанного на законе, ином правовом акте или договоре интереса в сохранении этого имущества (ст. 930 ГК РФ);
  3. сообщение страхователем страховщику заведомо ложных сведений об обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления (страхового риска), если эти обстоятельства не известны и не должны быть известны страховщику (ст. 944 ГК РФ).

Важно обратить внимание на то, что в действующем законодательстве отсутствует определение противоправных интересов, исчерпывающего перечня обстоятельств, существенно влияющих на страховой риск, а также однозначное понимание того, на какой момент должен иметь место интерес в сохранении страхуемого имущества. Из этого следует, что такие основания для признания договора недействительным устанавливаются в суде с учетом конкретных обстоятельств.

Существенное количество исков, поступающих в суд, связано с установлением именно этих оснований.

В Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с добровольным страхованием имущества граждан (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.01.2013), рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся указанных выше обстоятельств. На некоторые из них следует обратить особое внимание.

Во-первых, для установления наличия интереса в сохранении имущества на момент наступления страхового события принимается во внимание наличие у лица юридической (правовой) связи с предметом страхования. Об этом могут свидетельствовать какие-либо права в отношении застрахованного имущества или связанные с ним обязательства. Суд признал правильным, что обязанность доказывания отсутствия законного интереса лежит на лице, предъявившем требование о взыскании страхового возмещения.

Во-вторых, для применения нормы о недействительности сделки по основаниям, установленным в ст. 944 ГК РФ, обязательным условием является наличие умысла страхователя, направленного на сокрытие обстоятельств, имеющих существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления.

Также приведем мнение Высшего Арбитражного Суда РФ по рассматриваемому вопросу, на которое ссылаются суды в своих решениях: основания для признания договора страхования недействительным отсутствуют, если при заключении договора страхования страхователь умолчал об известных ему обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения степени риска, которые не были и не должны были быть известны страховщику и которые не были оговорены страховщиком в стандартной форме договора страхования или в его письменном запросе (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 28.11.2003 N 75 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования», Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2010 N А19-8972/2010).

Следует учитывать, что в соответствии с изменениями, внесенными в часть первую ГК РФ (Федеральный закон от 30.12.2012 N 302-ФЗ «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»), нормативно закреплен принцип добросовестности, который давно введен в законодательство подавляющего большинства стран с развитым правопорядком. Он позволит широко применять меры гражданско-правовой защиты в случаях недобросовестных действий участников сделки.

Дополнительно к принципу добросовестности вводится запрет на обход закона с противоправной целью. К действиям, направленным на обход закона, будут применяться те же последствия, которые установлены для злоупотребления правом, если иное не указано ГК РФ. На практике могут возникнуть трудности с разграничением указанных действий и притворных сделок. Одной из характеристик обхода закона может быть злоупотребление правом с намерением причинить вред публичным интересам. Такое злоупотребление может возникнуть ввиду несовершенства законодательства, которое позволяет игнорировать законодательно установленные запреты.

Также отметим, что в случае, когда в период действия договора имущественного страхования страхователь (выгодоприобретатель) не сообщил незамедлительно страховщику о ставших ему известными значительных изменениях в обстоятельствах, сообщенных страховщику при заключении договора, если эти изменения существенно влияют на увеличение страхового риска, договор страхования может быть расторгнут (ст. 959 ГК РФ). Закон не предусматривает признания договора недействительным в случае непредставления страхователем информации об увеличении риска в период его действия. Кроме того, страховщик не вправе требовать расторжения договора страхования, если обстоятельства, влекущие увеличение страхового риска, уже отпали.

Примечание. Сторона договора страхования должна обращаться в суд по спорной сделке, если у нее нет возможности урегулировать этот вопрос с другой стороной. Спорные моменты, как правило, сложно урегулировать в части применения реституции.

Оспоримый договор может быть признан недействительным только судебным органом. К оспоримым относятся такие договоры страхования, которые:

  1. совершены юридическим лицом в противоречии с целями деятельности, определенно ограниченными в его учредительных документах (ст. 173 ГК РФ);
  2. совершены лицом, полномочия которого ограничены (ст. 174 ГК РФ), например при отсутствии доверенности, если учредительными документами предусмотрено обязательное наличие доверенности на совершение таких действий;
  3. совершены без согласия попечителя лицом, ограниченным судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 176 ГК РФ);
  4. совершены лицом, впоследствии признанным недееспособным, если в момент совершения сделки гражданин не был способен понимать значение своих действий или руководить ими (ст. 177 ГК РФ);
  5. фиксируют завышение страховой суммы в результате обмана со стороны страхователя (п. 3 ст. 951 ГК РФ). Обратим внимание на то, что, если страховая сумма, указанная в договоре страхования имущества или предпринимательского риска, превышает страховую стоимость, договор является ничтожным только в той части страховой суммы, которая превышает страховую стоимость (п. 1 ст. 951 ГК РФ).

Если учредительные документы организации признаны недействительными, то, само собой, это не является основанием для признания договора страхования недействительным, пока организация не будет исключена из ЕГРЮЛ. В то же время недействительная доверенность может стать основанием для признания договора недействительным.

Недействительными признаются также договоры страхования, которые признаны мнимыми или притворными.

Кроме того, отдельно выделим договоры страхования, которые являются незаключенными. По общему правилу договор считается заключенным, когда достигнуто соглашение по всем существенным условиям. Статьей 942 ГК РФ для договора страхования установлены следующие существенные условия:

  • об имуществе либо ином имущественном интересе, являющемся объектом страхования, а также о застрахованном лице (для договора личного страхования);
  • о страховой сумме;
  • о сроке страхования;
  • о страховом событии.

В случаях, когда договор страхования может быть признан оспоримым, не обязательно обращаться в суд, если есть возможность урегулировать спорные вопросы между сторонами договора. Например, страховщик и страхователь могут заключить новый договор страхования или дополнительное соглашение, устраняющее противоречия.

Последствия признания недействительным договора страхования

Ничтожная сделка не подлежит исполнению. Если исполнение ничтожной сделки не начато ни одной из сторон, то она не порождает никаких юридических последствий.

При частичном или полном исполнении сделки в большинстве случаев применяется принцип реституции, если отдельными положениями ГК РФ не предусмотрены особые правила.

Так, согласно ст. 167 ГК РФ каждая из сторон обязана вернуть другой стороне в натуре все, что она получила во исполнение договора, а если это невозможно (в частности, когда полученное заключается в пользовании имуществом, выполненной работе, предоставленной услуге) — возместить стоимость полученного по существующим на момент возмещения ценам. Это принцип двойной реституции. Он применяется в большинстве случаев, например при заключении договора недееспособным лицом, при заключении договора страхования предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем, при отсутствии страхового интереса у страхователя (выгодоприобретателя) и в других случаях.

Однако для последствий некоторых видов недействительных сделок применяется односторонняя реституция (ст. ст. 169 и 179 ГК РФ), то есть восстановление в первоначальном состоянии лишь невиновной стороны путем возвращения ей исполненного по сделке и взыскание в доход государства полученного виновной стороной или причитавшегося этой стороне в возмещение исполненного ею по сделке. Односторонняя реституция применяется, если не соблюдается принцип добросовестности или причинен вред публичным интересам. Например, она применяется, если страхователь сообщил страховщику заведомо ложные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и оценки страхового риска.

Кроме основных последствий недействительности сделки, закон предусматривает и дополнительные имущественные последствия, заключающиеся в обязанности виновной стороны возместить другой стороне понесенный ею реальный ущерб (расходы, утрату и повреждение имущества). Например, они могут применяться при заключении договора страхования недееспособным лицом.

Важным представляется вопрос о том, что является реституцией применительно к договору страхования. Сложность ее определения связана со спецификой страховой услуги, которая выражается в готовности предоставить страхователю возмещение убытков по страховым случаям, наступившим в период страхования. Такая обязанность у страховщика может и не наступить, если страховое событие не произойдет. Иначе говоря, страховая услуга не всегда материализуется, но это не значит, что в случае признания сделки недействительной по ней ничего не возвращается сторонам. Это также не означает, что по ней возвращается вся сумма денежных средств, поступившая в оплату договора страхования. Ведь если договор действовал, значит, страховщик предоставлял услугу, и она должна быть оплачена. На наш взгляд, этот вопрос должен решаться по аналогии со случаем, когда договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. Так, согласно п. 3 ст. 958 ГК РФ в таком случае страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

Суды придерживаются следующей позиции: если будет установлено, что, несмотря на отсутствие страхового случая, страховая защита реально предоставлялась, страховщик будет иметь право на возмещение стоимости реально оказанной услуги. Эта стоимость будет равна причитающейся страховщику части страховой премии, пропорциональной периоду, в течение которого оказывалась страховая услуга (Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2004 N КГ-А40/2380-04-П). Однако нерешенным остается вопрос о том, в какой период предоставлялась услуга — по день признания договора страхования недействительным, или по день подачи соответствующего иска в суд, или по день выявления факта недействительности.

В случае если суд установит, что страховая услуга фактически не оказывалась, страхователю будут причитаться все суммы, выплаченные им страховщику в связи с договором страхования.

Особые финансовые последствия предусмотрены при установлении страховой суммы свыше страховой стоимости и при расторжении договора страхования по причине несообщения страховщику об изменении страхового риска в период действия договора страхования.

Оспоримая сделка в момент ее совершения порождает свойственные действительной сделке правовые последствия, но они носят неустойчивый характер, так как такая сделка может быть признана судом недействительной. В этом случае правовой результат сделки может оказаться полностью аннулирован, поскольку недействительная сделка недействительна с момента ее совершения, и решение суда по этому вопросу будет иметь обратную силу, если только из содержания сделки не следует, что ее действие может быть прекращено лишь на будущее время (п. 3 ст. 167 ГК РФ).

В табл. 1 приведены различные последствия признания договора недействительным и его расторжения.

Таблица 1

Последствия расторжения и признания недействительным договора страхования или его части

Состояние
договора
страхования
Правовые последствия Финансовые последствия
Незаключенный Не порождает правовых
последствий
Возврату подлежит все полученное
сторонами в полном объеме
Ничтожный Договор
недействителен с
момента заключения.
Не порождает правовых
последствий
Если услуга не предоставлялась и
страховая премия не уплачена,
никакие обязательства по возврату
ни у одной из сторон не возникают
Если услуга не предоставлялась, а
премия уплачена, то она подлежит
возврату страхователю в полном
объеме
Если услуга предоставлена, премия
уплачена, возврату подлежит премия
пропорционально неистекшему сроку
страхования
Если произведена выплата, возврату
подлежит разница между суммами
выплаты и премии к возврату
Оспоримый Договор
недействителен с
момента заключения.
Не порождает правовых
последствий
По аналогии с ничтожным договором
Договор прекращен на
будущее.
Обязательства,
возникшие до
прекращения, подлежат
исполнению
Возврату подлежит часть премии, не
заработанная страховщиком на
момент прекращения договора
Расторгнутый Договор прекращен на
будущее.
Обязательства,
возникшие до
расторжения, подлежат
исполнению
По общим основаниям возврату
подлежит часть премии, не
заработанная страховщиком на
момент расторжения договора
Если договор прекращен по
основаниям п. 3 ст. 959 ГК РФ,
страховщик имеет право на
возмещение убытков, причиненных
расторжением. Например, страховщик
имеет право на часть страховой
премии, заработанной к моменту
расторжения, и на возмещение
понесенных расходов при заключении
и сопровождении договора
страхования (вознаграждения
агентов, обязательные отчисления
от страховой премии и т.п.)
Признание
недействительной
части договора
Не порождает правовых
последствий для той
части, которая
признана
недействительной
Если недействительной признана
часть договора по основаниям п. 1
ст. 951 ГК РФ, при этом премия
уплачена полностью, то излишне
уплаченная часть премии возврату
не подлежит
Если недействительной признана
часть договора по основаниям п. 1
ст. 951 ГК РФ, при этом премия
уплачена частично, то оставшаяся
часть премии вносится в размере,
уменьшенном пропорционально
уменьшению размера страховой суммы
Если завышение страховой суммы в
договоре страхования явилось
следствием обмана со стороны
страхователя, страховщик имеет
право на возмещение убытков в
размере, превышающем сумму
полученной им премии от
страхователя
Если превышение страховой суммы
над страховой стоимостью возникло
при двойном страховании:
— неуплаченная часть премии
вносится в размере, уменьшенном
пропорционально уменьшению размера
страховой суммы;
— сумма страхового возмещения,
подлежащая выплате, сокращается
пропорционально уменьшению
первоначальной страховой суммы по
соответствующему договору
страхования

Бухгалтерский учет при признании недействительным договора страхования

Признание сделки недействительной не требует внесения изменений в учетные записи прошлых периодов, несмотря на то что недействительный договор считается таковым с момента его заключения, так как это условие необходимо только для определения последствий недействительной сделки.

Примечание. Договор, признанный недействительным, считается таковым с момента его заключения, а права и обязанности, которые предусматривались им на будущее и не осуществлены, прекращаются.

Особенности учета страховых операций диктуют нестандартные правила бухгалтерского учета последствий признания договора страхования недействительным.

Сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для отражения всех последствий в бухгалтерском учете.

Так, согласно ст. ст. 9 и 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» основанием для бухгалтерских записей служат первичные учетные документы, фиксирующие факты хозяйственной жизни. В случае признания договора страхования недействительным такими документами будут являться наряду с решением суда или соглашением сторон о признании сделки недействительной и ее последствий документы, удостоверяющие факт возврата сторонами всего полученного по договору страхования, если реституция возможна.

К такому мнению приходят и суды, делая вывод о том, что последствия недействительной сделки по общим основаниям возникают после проведения реституции (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2000 N А56-3558/98). Такие общие основания применяются и страховщиком, но только в отношении возврата уплаченной страховой премии (ее части) страхователю и возврата страховой выплаты страховщику. Такой возврат признается прочим доходом и прочим расходом в момент его осуществления и надлежащего оформления.

Последствия сделки подлежат отражению в бухгалтерском учете строго в соответствии с решениями, вынесенными судом или установленными специальными нормами гражданского законодательства, если они надлежащим образом исполнены сторонами. Иначе говоря, страховщик не может требовать возврата денежных средств или по собственному усмотрению определять сумму средств, причитающихся страхователю, если иные требования установлены судом или вытекают из норм гражданского законодательства.

Если на момент признания договора страхования недействительным существует задолженность страхователя по уплате страховой премии, то погашение дебиторской задолженности становится невозможным. Это означает, что возникает необходимость ее списания как дебиторской задолженности, нереальной к взысканию. При этом списание начисленной страховой премии, по которой не погашена задолженность, подлежит отнесению на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в период, предшествующий отчетному, под суммы этой задолженности не создавался резерв сомнительных долгов. Такое требование вытекает из правил учета, установленных Особенностями применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (Приказ Минфина России от 04.09.2001 N 69н). Запись в бухгалтерском учете производится в момент признания сделки недействительной.

В том случае, когда совершение и признание договора страхования недействительным приходятся на один и тот же отчетный период (отчетный квартал), допустима запись способом «красное сторно». При этом такая запись может быть произведена в случае, если суд установит, что страховая услуга фактически не оказывалась. Бухгалтерская запись способом «красное сторно» означает отмену конкретной предыдущей бухгалтерской записи с аналогичной корреспонденцией бухгалтерских счетов.

Что касается страховых резервов, то они корректировке не подлежат. Их начисление и учет прекращаются также с момента признания сделки недействительной.

Таким образом, в отношении числящейся задолженности и страховых резервов дожидаться реституции не следует, достаточным основанием является вынесенное решение суда или подписанное соглашение сторон.

На наш взгляд, не нужно также корректировать начисленное и уплаченное вознаграждение, прочие расходы, связанные с недействительным договором страхования, если они не взыскиваются с лиц, которым уплачены.

Пример 1. По договору страхования начислена страховая премия в размере 15 тыс. руб. Договор страхования признан недействительным. На момент признания договора недействительным страховая премия уплачена в сумме 10 тыс. руб., соответственно, задолженность страхователя — 5 тыс. руб. Судом установлено, что услуга не предоставлялась, а возврату подлежит уплаченная премия в полном размере (табл. 2).

Таблица 2

Бухгалтерские проводки

Наименование операции Бухгалтерская
проводка
Сумма (руб.)
Начислена страховая премия Дт 78 Кт 92 15 000
Уплачена страховая премия Дт 51 Кт 78 10 000
Списана задолженность страхователя Дт 91 Кт 78 5 000
Признан прочий расход на сумму возвращенной
премии
Дт 91 Кт 76 10 000
Произведен возврат премии страхователю Дт 76 Кт 51 10 000

Пример 2. По договору страхования начислена страховая премия в размере 15 тыс. руб. Договор страхования признан недействительным. На момент признания договора недействительным страховая премия не уплачена, соответственно, задолженность страхователя — 15 тыс. руб. Судом установлено, что услуга не предоставлялась (табл. 3).

Таблица 3

Наименование операции Бухгалтерская
проводка
Сумма (руб.)
Начислена страховая премия Дт 78 Кт 92 15 000
Списана задолженность страхователя Дт 91 Кт 78 15 000

Пример 3. По договору страхования начислена страховая премия в размере 15 тыс. руб. Договор страхования признан недействительным. На момент признания договора недействительным страховая премия уплачена в сумме 12 тыс. руб., соответственно, задолженность страхователя — 3 тыс. руб. Судом установлено, что услуга предоставлялась, а страховая премия, подлежащая возврату с учетом возмещения убытков по предоставленной услуге и понесенных расходов, — 7 тыс. руб. (табл. 4).

Таблица 4

Наименование операции Бухгалтерская
проводка
Сумма (руб.)
Начислена страховая премия Дт 78 Кт 92 15 000
Уплачена страховая премия Дт 51 Кт 78 15 000
Произведена страховая выплата Дт 22 Кт 51 50 000
Признан прочий расход на сумму возвращенной
премии
Дт 91 Кт 76 15 000
Признан прочий доход на сумму поступившей
страховой выплаты
Дт 76 Кт 91 50 000
Поступила сумма возврата, причитающаяся от
страхователя
Дт 51 Кт 76 35 000

Пример 5. По договору страхования начислена страховая премия в размере 15 тыс. руб. Договор страхования признан недействительным. На момент признания договора недействительным страховая премия уплачена в сумме 10 тыс. руб., следовательно, задолженность составила 5 тыс. руб. В период страхования произведена страховая выплата в сумме 50 тыс. руб. Судом установлено, что договор прекращается на будущее, а премия, подлежащая возврату, — 6 тыс. руб. (табл. 6).

Таблица 6

Наименование операции Бухгалтерская
проводка
Сумма (руб.)
Начислена страховая премия Дт 78 Кт 92 15 000
Уплачена страховая премия Дт 51 Кт 78 10 000
Произведена страховая выплата Дт 22 Кт 51 50 000
Списана задолженность страхователя Дт 91 Кт 78 5 000
Признан прочий расход на сумму возвращенной
премии
Дт 91 Кт 76 6 000
Произведен возврат премии страхователю Дт 76 Кт 51 6 000

Выводы

При обработке информации по договору страхования с целью ее бухгалтерского учета финансовые службы страховщика должны осуществлять проверку содержания договора на предмет соответствия действующему гражданскому законодательству. Для этого страховщиком могут быть введены примерные критерии оценки договоров страхования.

Актуальность организации внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, в том числе на предмет действительности договора страхования, повышается в связи с тем, что в Государственной Думе РФ находится на рассмотрении проект федерального закона N 192810-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данным законопроектом вносится, в частности, поправка, предусматривающая недопущение принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, а также мнимые и притворные сделки.

При признании договора страхования недействительным вопросы бухгалтерского учета его последствий должны рассматриваться в каждом случае отдельно, так как по частично или полностью исполненным недействительным сделкам эти последствия дифференцируются в зависимости от оснований недействительности сделки и в большинстве своем устанавливаются судом.

А.А.Кварандзия

Главный редактор журнала

«Налогообложение, учет

и отчетность в страховой компании»

Статья 940 ГК РФ. Форма договора страхования

1. Договор страхования должен быть заключен в письменной форме.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора страхования, за исключением договора обязательного государственного страхования (статья 969).

2. Договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком.

В последнем случае согласие страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях подтверждается принятием от страховщика указанных в абзаце первом настоящего пункта документов.

Договор страхования может быть также заключен путем составления одного электронного документа, подписанного сторонами, или обмена электронными документами либо иными данными в соответствии с правилами абзаца второго пункта 1 статьи 160 настоящего Кодекса.

3. Страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования.

См. все связанные документы >>>

1. Письменная форма обязательна для всех договоров страхования. Несоблюдение письменной формы договора страхования влечет его недействительность с момента заключения, и такой договор не порождает прав и обязанностей: каждая из сторон обязана возвратить другой стороне все полученное по такой сделке (ст. 167 ГК). Однако для обязательного государственного страхования в силу его большой социальной значимости установлено изъятие. В подтверждение такого договора стороны могут приводить письменные и другие доказательства, но лишены права ссылаться на свидетельские показания. Поскольку обязательное государственное страхование осуществляется непосредственно на основании законов и иных правовых актов (ст. 969 ГК), граждане соответствующей категории автоматически являются застрахованными и доказать действительность договора нетрудно.

2. Комментируемая статья устанавливает два способа заключения договора страхования, применяемых при соблюдении письменной формы договора: путем составления одного документа, подписываемого сторонами, и путем обмена документами, которые выражают их волеизъявление, направленное на заключение договора.

Составлением одного документа заключаются договоры страхования по генеральному полису (коммент. к ст. 941 ГК), договоры т.н. комбинированного страхования. Последние заключаются на основе разрабатываемой сторонами страховой программы о предоставлении страхователю широкомасштабного страхового обеспечения по большому количеству рисков и объектов страхования. По одному договору может быть застраховано максимально возможное число рисков, связанных с деятельностью страхователя, и в нем могут быть предусмотрены услуги страховщика по риску — менеджменту, представляющему собой комплекс проводимых страховщиком мероприятий, которые включают консультации экспертов, планирование и реализацию мероприятий по внедрению средств безопасности, современной безопасной технологии и т.п.

Комментируемая статья допускает возможность заключать договоры страхования путем обмена документами. Страховой полис может быть выдан страхователю на основании его письменного или устного заявления. Устного заявления достаточно, когда условия страхового обеспечения не требуют подробной информации о застрахованном, а страхователю известны обстоятельства, имеющие существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая. Таким способом заключаются краткосрочные договоры страхования от несчастных случаев, например, на время авиаперелета, договоры страхования дачных строений (садовых домиков) и др. Формулировки положений ст. 940 ГК не лишают страховщика права потребовать от страхователя письменное заявление. Уточним, что оно имеет важное процессуальное значение в случае споров о достоверности и полноте сообщенных страхователем сведений (коммент. к ст. 944 ГК).

В ст. 940 ГК неточно определен момент заключения договора по письменному или устному заявлению страхователя: в абз. 2 п. 2 указано, что принятием страхового документа последний лишь подтверждает свое согласие заключить договор. На самом же деле получение страхового документа (акцепта страховщиком оферты страхователя), согласно ст. 433 ГК, и является заключением договора.

Не будет противоречить нормам данной статьи заключение договора конклюдентными действиями страхователя (ст. 158 ГК), например получением страхового полиса в автоматическом устройстве.

3. Применение типовых и стандартных форм договора (страховых полисов) предпочтительно. Это упрощает работу с документами, коммерческие расчеты, облегчает взаимоотношения с финансовыми, таможенными и другими органами. В отечественной страховой практике пока нет стандартных форм, разработанных объединением страховщиков, но каждая страховая компания имеет собственные формы договоров.

4. Нет принципиального различия между указанными в ст. 940 ГК документами, свидетельствующими о существовании договора. В большей степени они различаются по форме изложения условий. Страховые полисы и свидетельства, как правило, содержат все условия договора, включая стандартные правила страхования, специальные условия для данного договора, дополнения и исключения из стандартных правил; в них могут содержаться индивидуальные, отдельно согласованные со страхователем условия. Страховые сертификаты и квитанции более просты, в них содержатся лишь существенные условия договора, а в остальном они отсылают к стандартным правилам страхования.

Содержащийся в статье перечень не является исчерпывающим. Страховой практике известны и другие документы, например т.н. ковер — ноты, которые служат предварительным договором и теряют силу, если договор не будет заключен в определенное время. Ковер — ноты практикуются для подтверждения страхового покрытия. (О страховом покрытии см. коммент. к ст. 957 ГК.)

В период действия договора страхования может возникнуть необходимость в изменении некоторых его условий. Такие изменения оформляются аддендумом (дополнением), являющимся неотъемлемой частью договора. Порядок выдачи аддендумов такой же, как и при заключении договоров страхования.

Гражданский кодекс Российской Федерации:

Статья 940 ГК РФ. Форма договора страхования

1. Договор страхования должен быть заключен в письменной форме.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора страхования, за исключением договора обязательного государственного страхования (статья 969).

2. Договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком.

В последнем случае согласие страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях подтверждается принятием от страховщика указанных в абзаце первом настоящего пункта документов.

Договор страхования может быть также заключен путем составления одного электронного документа, подписанного сторонами, или обмена электронными документами либо иными данными в соответствии с правилами абзаца второго пункта 1 статьи 160 настоящего Кодекса.

3. Страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования.

документа: Гражданский кодекс РФ часть 2 в действующей (последней) редакции

Комментарии к статье 940 ГК РФ, судебная практика применения

В пп. 14, 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 г. N 20 «О применении судами законодательства о добровольном страховании имущества граждан» содержатся следующие разъяснения:

Форма договора

Договор добровольного страхования имущества должен быть заключен в письменной форме (пункт 1 статьи 940 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 940 ГК РФ договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком. Существенные условия договора страхования в этом случае могут содержаться и в заявлении, послужившем основанием для выдачи страхового полиса или в иных документах, содержащих такие условия.

Для установления содержания договора страхования следует принимать во внимание содержание заявления страхователя, страхового полиса, а также правила страхования, на основании которых заключен договор.

Применение правил ст. 428 ГК РФ о договоре присоединения

При разрешении споров, вытекающих из договоров добровольного страхования имущества граждан, необходимо учитывать, что к договору страхования в той его части, в которой он заключен на условиях стандартных правил страхования, разработанных страховщиком или объединением страховщиков, подлежат применению правила статьи 428 ГК РФ о договоре присоединения.

В п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 28.11.2003 N 75 <Обзор практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования> содержатся следующие разъяснения:

Содержание договора страхования определяется как содержанием полиса, так и заявления страхователя

Если в соответствии с пунктом 2 статьи 940 ГК РФ договор страхования заключен путем выдачи страхователю на основании его заявления страхового полиса, то для установления содержания договора страхования принимается во внимание содержание как полиса, так и заявления.

…В правилах страхования, врученных страхователю при заключении договора страхования, указано, что повреждение автомобиля при его управлении лицом, не указанным в договоре страхования, не является страховым случаем. При заключении договора страхования страховщик предложил страхователю заполнить стандартный бланк заявления на страхование, в котором содержалась соответствующая графа. Таким образом, указание лиц, допущенных к управлению автомобилем, является в силу пункта 1 статьи 432 ГК РФ существенным условием договора, поскольку о необходимости его согласования при заключении договора заявил страховщик. Кроме того, такое условие является элементом описания страхового случая и в силу этого также рассматривается как существенное условие договора страхования (пункт 1 статьи 942 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 940 ГК РФ договор страхования может быть заключен путем вручения страхователю на основании его письменного заявления полиса, подписанного страховщиком. Существенные условия договора страхования в этом случае могут содержаться и в заявлении, послужившем основанием для выдачи страхового полиса. Следовательно, спорное условие было согласовано сторонами в надлежащей форме (см. подробнее п. 11 Информационного письма ВАС РФ N 75).

ОСАГО:

Поддельный страховой полис — доказательство заключения договора ОСАГО?

Страховой полис является доказательством, подтверждающим заключение договора ОСАГО, пока не доказано иное. В случае установления факта поддельности страхового полиса и отсутствия доказательств, подтверждающих заключение договора ОСАГО, на страховщика не может быть возложена обязанность по выплате страхового возмещения (см. подробнее п. 16 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с обязательным страхованием гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 22.06.2016 года)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *