Ответственность за фирму однодневку

В 90-е годы появилось понятие «фирма-однодневка», с тех пор эта проблема актуальна и по сей день.

Истребление таких фиктивных компаний выделено в одно из направлений налоговой политики. Борьба с ними ведется во всех экономических сферах. Их появление опасно как для честных участников рынка, так и для их учредителей.

Предусмотрена уголовная ответственность за создание фирмы-однодневки. На 2019 год значительно ужесточились требования к юридическим лицам с целью выявления однодневок.

Содержание

Понятие и признаки

Закон не дает определения фирмам-однодневкам. Но сам термин в предпринимательской лексике встречается постоянно. До сих пор в строительных и банковских сферах использование подобных компаний является нормой.

Между тем результат работы с однодневкой может быть очень печальным – от доначисления всевозможных налогов вплоть до уголовной ответственности директора.

В общепринятом смысле под фирмой-однодневкой понимают юридическое лицо, созданное не для предпринимательской деятельности и не обладающее самостоятельностью.

В начале 2016 года ФНС вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки. В нем порядка 10 показателей. Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка ЕГРЮЛ. До этого было непонятно как налоговики должны были их проверять.

По данным ФНС до 1 мая в Российской Федерации было зарегистрировано около 5 млн компаний, из них 20 % не сдают налоговую отчетность больше года. За прошлый 2015 год из реестра исключили 3 % юридических лиц. Сильный контроль способен сделать реестр максимально достоверным.

К основным признакам фирм-однодневок относятся:

  1. Адрес массовой регистрации. Является самым распространенным признаком. На портале ФНС можно указать ИНН или название организации и проверить, является ли указанный юридический адрес массовым или нет.
  2. Отсутствие ресурсов и имущества.
  3. Отсутствие непосредственных контактов с контрагентами. То есть предполагается, что руководитель фирмы-поставщика должен иметь прямые контакты с руководителем компании-покупателя при заключении сделок.
  4. Отсутствие документов, которые подтверждают личность и полномочия директора и представителя фирмы-контрагента.
  5. Нет никаких данных о месте расположения контрагента и его рабочих площадей.
  6. Выпуск, а также купля-продажа вызывающих недоверие векселей, получение и выдача денежных займов без какого-либо обеспечения.
  7. Сделки с контрагентом содержат в себе условия, которые не характерны для обычной практики.
  8. Закупка товаров, которые производятся физическими лицами, происходит через посредников. К таким товарам относятся сельскохозяйственная продукция, продукция промысла, металлолом.
  9. Задолженность за поставленные товары, услуги, работы. При этом поставки продолжаются, а действия по взысканию долга не осуществляются.
  10. Фирма налоговую отчетность не подает. Если и подает, то только с нулевыми показателями.

При выборе контрагента следует проявить добросовестность и осмотрительность. Это поможет впоследствии избежать уголовной ответственности за ведение дел с однодневкой или в случае спора с налоговым органом по поводу доначисления.

Ответственность

Последствия за создание фиктивных компаний ложатся на плечи номинального директора и номинального учредителя.

Ответственность директора за создание фирмы-однодневки зависит от ситуации. Наказание может быть в виде административного штрафа или уголовной ответственности.

Также не исключается ответственность учредителя за фирму-однодневку. Он может привлекаться за фальсификацию, указание ложных данных при регистрации и незаконное образование юридического лица. Это регулируется статьями 173.1 и 173.2 УК РФ.

«Номиналы» в зависимости от тяжести преступления могут быть:

  • оштрафованы до 500 тысяч рублей;
  • привлечены к исправительным и обязательным работам;
  • лишены свободы на срок до 5 лет.

При этом причастность настоящего владельца бизнеса всегда трудно доказать, он обычно отделывается только легким испугом.

При предложении поработать за хорошие деньги подставным лицом не стоит забывать про уголовную ответственность, к которой в равной степени привлекаются как учредитель, так и директор компании.

Как бороться с однодневками

Постоянную борьбу с фирмами-однодневками ведут все государства без исключения, потому что они в итоге наносят существенный урон бюджету.

Самым действенным и простым методом воздействия является обнародование «черных списков» в интернете. Списки однодневок составляют налоговые службы, банки, службы экономической безопасности больших предприятий и просто энтузиасты-любители.

Кроме этого, время от времени принимаются разные поправки к законам, которые усложняют жизнь фиктивным организациям.

Так за последние 2 года произошли следующие изменения:

  1. Введена программа АСК НДС-2, которая проверяет данные и находит несоответствия по НДС. Нарушителей ждут выездные налоговые проверки.
  2. При возникновении подозрений налоговые инспекторы имеют право приостанавливать на месяц ликвидацию, реорганизацию и внесение изменений в учредительные документы.
  3. Налоговики могут отмечать в реестре все недобросовестные компании.
  4. Юридический адрес стало сложнее поменять. Инспекторы проверяют куда переезжает организация, не является ли фиктивным этот переезд. Миграция теперь сильно затруднена.

Также существует законопроект о подключении контрольно-кассовых аппаратов в режиме онлайн к операторам связи, которые уполномочены налоговой. В случае принятия закона налоговики будут видеть все операции по кассе в режиме реального времени.

За создание фирм-однодневок и внесение неверных данных в ЕГРИП и ЕГРЮЛ ужесточена ответственность. Данные, которые содержатся в этих реестрах, каждый гражданин может получить бесплатно.

Эти меры помогут свести к минимуму количество фиктивных фирм и улучшить конкурентоспособность добросовестных организаций на рынке.

Но полностью истребить однодневки возможно будет только тогда, когда к ответственности будут привлекаться настоящие владельцы фирм, невзирая на их должности и чины.

Исключение рисков уголовной и налоговой ответственности за работу с «фирмами-однодневками»

Настоящий материал подготовлен Управляющим партнером Адвокатского бюро «Домкины и партнеры» Павлом Домкиным на основании норм действующего законодательства России с учетом сложившейся судебной практики.

В случае необходимости получения юридической помощи по вопросам исключения рисков уголовной и налоговой ответственности Вы можете обратиться в Адвокатское бюро «Домкины и партнеры», специализирующему на вопросах защиты от обвинения в совершении налоговых преступлений.

Публикация подготовлена на основании норм закона по состоянию на 21.02.2012

Законом №407-ФЗ от 06 декабря 2011 года в Уголовно-процессуальный кодекс России введены поправки, призванные урегулировать вопрос уголовного преследования за совершение налоговых преступлений.

С названной даты поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Выявление налоговых преступлений со стороны сотрудников министерства внутренних дел, а также сотрудников иных правоохранительных органов отныне вне закона.

Таким образом, налоговые органы получили исключительное право постановки вопроса об уголовном преследовании по следующим статьям Уголовного кодекса РФ:

  • Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
  • Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
  • Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
  • Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Указанные полномочия у ФНС России существовали до принятия указанных поправок, но не предусматривалось условие об их исключительной принадлежности фискальным органам.

Так, в соответствии с частью 3 статьи 32 Налогового кодекса РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога или сбора, направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Учитывая изложенные изменения закона, введение в уголовное законодательство «стимулирующего» положения об освобождении лица, возместившего ущерб бюджетной системе, от уголовной ответственности, а также вектор государственной политики, направленный на поиск новых статьей пополнения бюджета, всё большую юридическую значимость приобретают решения, принимаемые налоговыми органами по результатам проверок налогоплательщиков.

Как свидетельство этому, в правоприменительной практике всё чаще встречаются случаи привлечения налогоплательщиков к ответственности за получение необоснованной налоговой выгоды, ввиду отсутствия реальности сделки, недобросовестности контрагентов налогоплательщика или, проще говоря, за наличие хозяйственных взаимоотношений с «фирмами-однодневками».

Выявление подобных фактов в деятельности юридического лица – это не только финансовые риски в виде взыскания недоимки, пеней и иных штрафных санкций. На сегодняшний день сложилась устойчивая уголовно-правовая практика, когда наличие финансовых операций с «однодневками» расцениваться как сознательное уменьшение налогооблагаемой базы, влекущее за собой привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов.

С одной стороны, осознанная работа через «однодневки» с вытекающими правовыми последствиями может быть осознанным выбором юридического лица, с другой — подобная «случайная связь» может обернуться для добросовестного руководителя постановкой вопроса об осуществлении его уголовного преследования.

Во избежание подобных негативных последствий следует соблюдать нижеизложенные правила «финансовой гигиены».

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации неоднократно разъяснял, что при избрании контрагентов по сделке, налогоплательщик свободен в своем выборе, ввиду чего он должен проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента. В случае недобросовестности контрагентов налогоплательщик несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

Одним из свидетельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды является непроявление должной осмотрительности при выборе контрагентов.

Министерство финансов Российской Федерации неоднократно, (в частности, в письме №03-02-07/1-177 от 10 апреля 2009 года) давало рекомендации о должной осмотрительности налогоплательщиков при заключении сделок.

На основании письма свидетельством проявления такой осмотрительности при заключении договорных отношений будут являться:

  • получение налогоплательщиком у контрагента копии свидетельства о постановке последнего на учет в налоговом органе,
  • проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, путем получения соответствующей выписки,
  • получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента,
  • использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Полагаем, что последний пункт Письма требует более детального толкования.

Так, из анализа подборки решений арбитража следует, что суды рекомендуют налогоплательщикам проводить некую финансовую разведку и узнавать:

  • есть ли квалифицированный штат работников у контрагента,
  • узнавать сведения о его деловой репутации,
  • устанавливать местонахождение офисов контрагента, складских помещений, а также контактные телефоны и иные средства коммуникации,
  • запрашивать у контрагента информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности,
  • проверять историю контрагента через общедоступные источники информации.

Кроме того, суды обращают внимание налогоплательщиков, что запрос указанной информации у контрагента необходимо осуществлять исключительно до заключения договоров.

Для полноты раскрытия затронутого вопроса следует остановиться на понимании определения «фирмы-однодневки» Федеральной налоговой службы Российской Федерации (Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84).

Так, под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д. Суть схемы с участием «фирм-однодневок» сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.

Базируясь на имеющейся правоприменительной практике перечислим типовые действия, предпринимаемые сотрудниками ФНС по вычислению «однодневок» в ряду контрагентов налогоплательщика, знание которых позволит принять соответствующие превентивные меры.

Так, сотрудниками ФНС проводится:

  • Допрос учредителей и генерального директора контрагента на предмет учреждения и управления юридическим лицом. Цель подобных допросов – разрешение вопроса о принятии к учету первичных учетных документов. Первичные допросы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. В частности, в соответствии со статьей 9 Закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., одним из обязательных реквизитов, которые должны содержать первичные документы для принятия их организацией к учету, является наличие личных подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Если первичные документы не подписаны ни руководителем, ни главным бухгалтером, либо содержат недостоверную информацию, то они не могут быть приняты к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с вышеуказанными нарушениями не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
  • Устанавливается давность сдачи контрагентом налоговой отчетности.
  • Проводится проверка контрагента на признаки «фирмы-однодневки» по базам: «адрес массовой регистрации», «массовый» заявитель», «массовый руководитель», «массовый учредитель».
  • Устанавливается место фактического нахождения организации, в том числе с помощью сотрудников МВД.
  • Проводится обследование юридического адреса контрагента на предмет его нахождения.
  • Осуществляется запрос и истребование документов у контрагента.
  • Делается запрос в Росстат на предмет осуществления контрагентом деятельности, указанной в заключенных договорах (коды ОКВЭД).
  • Проводится сравнительный анализ показателей налоговой отчетности контрагента с документацией, предоставленной проверяемым лицом, а именно производил ли контрагент уплату налогов по сделкам, совершенным с проверяемым лицом. Цель данного анализа — проверить декларировал ли контрагент свой фактический оборот, а также исчислял и уплачивал ли он налоги в бюджет с этих сделок.
  • Проверка бухгалтерской отчетности контрагента на предмет наличия у него ресурсов, которые позволяют исполнять договорные обязательства, а именно:
  • есть ли на бухгалтерском балансе контрагента основные средства;
  • обладает ли он арендованными основными средствами, товарно-материальными ценностями, принятыми на хранение,
  • есть ли у контрагента запасы сырья и материалы;
  • состоит ли на балансе контрагента готовая продукция;
  • имеются ли денежные средства на счетах и достаточно ли их для исполнения договорных обязательств.
  • Помимо изложенного, у контрагента проверяются отчеты о прибылях и убытках на предмет реальной возможности исполнять договорные обязательства, такие как:
  • выручка от продажи товаров;
  • наличие чистой прибыли;
  • наличие управленческих расходов;
  • наличие прочих расходов, сопровождающих реальную деятельность: аренда помещения, плата за оборудование, за канцтовары, услуги связи и т.д.
  • Осуществляется проверка контрагента на предмет наличия штата работников, позволяющего исполнять договорные обязательства. Сведения берутся в налоговой декларации по уплате ЕСН. Проверяется факт найма работников.
  • Проверяется реальность и достоверность назначения платежей, указанных в платежных поручениях.
  • Проводится анализ банковской выписки по расчетному счету контрагента. Устанавливается, куда он отправлял вырученные средства далее и являются ли конечные получатели лицами, взаимозависимыми организациями с проверяемым лицом (один состав учредителей, близкие родственные отношения между учредителями и т.д.). Сотрудниками ФНС также устанавливается: какие действия предпринимают конечные получатели: списывают на заработную плату, предъявляют чеки к оплате и т.д. При этом во внимание берется факт длительности нахождения полученных денежных средства на счету контрагента.
  • Выявляется цикличность вращения денег между проверяемым лицом, контрагентом и конечными получателями.

Налоговым органом особое внимание уделяется вопросу оценки достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента. При оценке действий проверяемого налогоплательщика также принимается во внимание:

  • отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота;
  • отличался ли выбор контрагента от установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
  • каким образом оценивались коммерческая привлекательность и условия сделки;
  • учитывалась ли деловая репутация, платежеспособность контрагента;
  • принимался ли во внимание налогоплательщиком риск неисполнения обязательств контрагентом;
  • был ли опыт заключения у проверяемого налогоплательщиком сделок с контрагентами, не исполняющими налоговых обязательств.

Помимо изложенного, налоговый орган обращает внимание на:

  • факт отсутствия личных контактов руководства компании поставщика / подрядчика / компании покупателя;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента, копий документов, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских / производственных / торговых площадей;
  • отсутствие рекламы контрагента в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц,
  • отсутствие у контрагента интернет сайта.

В рамках проведения проверки налоговый орган вправе запросить у проверяемого налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента, а именно: документацию, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информацию о ранее выполняемых договорах; результаты мониторинга рынка налогоплательщиком на предмет наличия на рынке конкурирующих контрагентов; деловую переписку с контрагентом.

Приведенный перечень проверочных действий не является исчерпывающим.

Соблюдение вышеуказанных рекомендаций при взаимодействии с контрагентом, а также знание алгоритма и методики проведения проверочных действий со стороны Федеральной налоговой службы России, с высокой долей вероятности исключит риски привлечения к уголовной ответственности руководителя юридического лица, а для возглавляемого им налогоплательщика – риски наступления налоговой (финансовой) ответственности.

Адвокат Павел Домкин

Рекомендуем ознакомиться:

  • Образец положения о проверке контрагента в организации;
  • Обоснование реальности договорных отношений с контрагентом.
  • Вопросы актуальности проверки делового контрагента.

Исповедь обнальщика: как становятся номинальными директорами.

Первая часть: введение в теневую экономику

Теперь про директоров. Основных канала два — соблазнительные вакансии и сарафанное радио. Со вторым все просто, человек приводит знакомого, получает свой гешефт. А вот с вакансиями дело куда интереснее, тут кто во что горазд. Яндекс директ и гугл адворд, например, пропускают прямую рекламу с предложением для номиналов.

Некоторые пилят под это лендинги, принимают заявки и перепродают потом оптом. Это современный вариант работорговли. Да, многие сознательно подписываются и зарабатывают директорством. Но с текущим уровнем банковского и налогового контроля, очень быстро отмирают «профессиональные директора», попадают везде в черные списки, и халява заканчивается. Еще есть доски объявлений, где к контенту требований не предъявляют, кто ищет тот легко найдет, в общем.

Ресурсы по поиску работы с такими вакансиями борются. Самым жирным поставщиком подобного траффика остается авито, но и они придумали тучу способов, как выявлять фейковые объявления. Тем не менее, предложений по-прежнему тьма. Явные признаки — это завышенная зарплата, компания-работодатель без репутации и отзывов (либо кадровое агентство) и завлекалочки вроде ежедневных выплат, свободного графика и т.п.

А дальше все зависит от мастерства человека, обрабатывающего кандидатов на собеседовании. Встречаются такие, кто проводит их в кафешках и на улицах, это сразу давай пока. Но когда все организовано правильно, вакансия может выглядеть вполне реалистичной, в обычном офисе вас будет принимать типовой HR. И лишь под конец обнаружится, в чем был подвох. Мы перебирали разные варианты в процессе, поэтому про каждый есть что рассказать.

Часто собеседования проводятся в «юридических фирмах», которые как бы занимаются регистрацией ООО и ИП. Так соискателю проще выстроить логическую цепочку, зачем ему что-то оформлять. И заодно обилие «юристов» как бы намекает, что тут все схвачено.

Наконец, согласившегося кандидата надо проверить. Да, в номиналы берут не всех. Если на человека уже навешано несколько ООО, то у него скорее всего все грустно, висят налоговые требования, чужой НДС, черные списки банков и прочие радости. Налоговая берет таких на заметку, а банки при открытии счета задают кучу вопросов (и чаще всего отказывают).

У некоторых кстати по 10–20 фирм бывает. А про рекордсменов в гугле посмотрите, на самом активном предпринимателе страны висит 2200 компаний. Уголовные дела, долги у приставов — это все причины, по которым либо не дадут зарегистрироваться, либо деньги с карт начнут уплывать в неизвестном направлении. Поэтому всегда есть хотя бы минимальная проверка граждан на чернуху, пока не буду останавливаться на этом подробно. Если возникнет интерес, расскажу отдельно.

То, что в номиналы записывают бомжей и алкашей — устаревший миф. Хотя у нас был опыт… Попробуйте отправить бомжа или алкаша в банк открывать счет, я с удовольствием посмотрю. Единственное исключение – это когда свои люди оформляют счет удаленно, но крупные банки так делать перестали. СБ бдит за тем, чтоб все было под камерами и наглядно.

И ответы на некоторые вопросы:

А как правильно побыть номинальным директором и не сесть?

Если вопрос только в том, чтобы не сесть, то даже напрягаться не надо. 173 статья (за организацию фиктивного юрица) сама по себе не работает, ее пришивают только в совокупности с другими, если они есть. Номиналы всегда проходят свидетелями по обнальным делам.

Если вопрос в том, как отработать правильно… то скорее не как, а с кем. Надо доверять работодателю. И действовать аккуратно. Не надо открывать всего много и сразу, как это некоторые из жадности делают. Читайте все, что подписываете. Не оформляйте доверенностей, все надо контролировать самостоятельно. Уточните, будут ли сдавать отчетность и платить хотя бы минимальный налог. Если да, то проверяйте в налоговой. Часто фирмы хоронят уже после первого квартала, не сдавая даже нулевок. Если компания (а тем более ИП!) на основной системе, то узнайте, куда уходит НДС. Велика вероятность, что к вам. Для ИП это важно, потому что у него ИНН физлица, там вы отвечаете по взысканиям как физлицо — своим имуществом.

какие перспективы у номинального директора?

Из того, что будет наверняка — это черные списки банков. Там, где вы засветитесь как номинал, перестанут открывать счета, выдавать кредиты и даже обычные дебетовые карты. Плюс у ЦБ недавно появился общий список, куда они всех подозрительных запихивают и рассылают, типа потом разберемся. Скорее всего усложнится общение с банками, если коротко.

Далее, налоги. Номиналов берут, чтоб их минимизировать. Значит ваши фирмы, скорее всего, останутся не сданными. В случае с ООО это не сильно играет роль, это важно для ИПшников, как я писал выше. Письма из налоговой по ОООшке обычно просто игнорируют, на том все и заканчивается.

И форс-мажоры, наконец. Могут вызвать к следователю давать показания, допустим… Или кто-нибудь из оформителей накосячит с документами и налоговая забанит вас, дав дисквалификацию и лишив вообще возможности что-либо оформлять на определенный срок.

Если вопрос: «сяду ли я вместо кого-то?», — то нет. Я уже выше ответил. Это возможно только если вы сознательно подставляетесь и берете всю вину на себя. Но даже так надо, чтоб вам поверили и перестали искать реального владельца. Не думаю, что в истории были такие случаи.

Могут посадить. А могут и не посадить. Ваша жизнь может круто измениться, если в какой-то момент вам предложат стать номинальным директором ООО, и вы согласитесь.

В чем суть – в газете вывешено большое, красивое объявление о том, что фирме срочно требуются курьеры. Зарплата 4000 – 5000 рублей в день. Работа простая. Ну, все как всегда.

Когда кандидат приезжает на собеседование, ему объясняют суть работы – всего лишь оформить на себя 2-3 фирмы. От кандидата требуется:

  1. Подписать уставные документы фирмы и подать их в налоговую (все расходы берут на себя «работодатели»
  2. Съездить в банк и оформить расчетный счет для своей фирмы
  3. Оформить доверенность на «менеджера» у нотариуса
  4. Получить деньги и поехать домой

Как объясняют «работодатели», фирмы регистрируются для дальнейшей продажи. После оформления, через 2-3 месяца, фирму продают, вы становитесь юридически чистым, и можете снова оформлять на себя новые ООО и получать опять по 1500 рублей за каждое. Это, конечно, версия для «кандидата».

О том, что жизнь юридических лиц, больших денег, мошеннических схем и оперативно-розыскных мероприятий многогранна, филигранна и насыщенна, такой «кандидат», как правило, не задумывается.

Давайте разберем ситуацию с разных сторон, и поймем, кому это выгодно, кому невыгодно, чем чревато и что делать.

Кто и зачем регистрирует фирмы на подставных лиц

Причин для регистрации фирм-однодневок несколько. Все они ставят целью кого-то обмануть – чаще всего обманывают государство, иногда конкурентов, иногда совершенно случайных людей.

Вот несколько причин:

1. Вывод активов.

Владельцы ООО знают, что просто так вывести деньги с расчетного счета ой как непросто. Пускай ООО продало танк, получила прибыль в миллион рублей, этот миллион упал на расчетный счет фирмы. Хотелось бы снять деньги и пропить – но такие «привилегии» доступны только беспечным владельцам ИП.

Владелец ООО, даже если он единственный официальный человек в фирме, не может вывести деньги себе напрямую, вот и приходится мудрить с выплатой зарплат, дивидендов и т.п. А за зарплаты будь добр выплати еще налоги, отчисли в Пенсионный фонд и так далее. Убытки.

Поэтому директору ООО «Серьезная компания» выгодно заключить договор со вчера образованной фирмой ООО «Однодневка», директором которой числится Вася Пупкин, и заплатить ей миллион рублей за какие-то услуги – создание сайта, например.

ООО «Серьёзная компания» переводит миллион рублей в адрес ООО «Однодневка» за услуги, после чего директор ООО «Однодневка» или доверенное лицо снимает в банке деньги по чеку, и эти деньги пропиваются директором ООО «Серьезная компания».

Такие фирмы-однодневки, как правило, существуют несколько месяцев, по ним проводят несколько операций, а потом просто бросают на произвол судьбы. Впрочем, некоторые конторы нередко эти фирмы официально ликвидируют.

А так как номинально директорами таких фирм становятся посторонние люди, такие как наш «кандидат», то все вопросы властей по уплате налогов за проведенные операции и полученную прибыль, задаются им.

2. Отмывание денег

Тут вроде всё и так понятно. Некто продает что-то незаконное, и получает за это наличные. Каким-то образом ему надо перевести эти деньги на счет своей крупной официальной фирмы. Как это сделать?

Открывается фирма-однодневка, зарегистрированная на очередного «космонавта», куда, через депозит злоумышленник закидывает незаконно полученные денежные средства. Другой вариант – человек продает в Интернете доступ к порно, или продает наркотики, получая оплату в криптовалюте, после чего выводит деньги на банковский счет однодневки с дальнейшей пересылкой.

После этого фирма-однодневка заключает договора с серьезной фирмой и покупает у неё что-то. Серьезная фирма фабрикует липовые акты продаж, и получает эти деньги на свой счет. Однодневка закрывается.

Если после этого в серьезную фирму придут опера и спросят, откуда эти деньги, те спокойно ответят, что продавали товар/услуги фирме ООО «Однодневка», а кто там директор и откуда там деньги – они ни сном ни духом. Они продают всем, кто попросит, 1000 сделок в день.

Ну а в фирме-однодневке оперов радостно встретит номинальный директор, который получил 1500 рублей за регистрацию этой фирмы.

3. Получение кредита на юрлицо

Человек, который представляет ООО (в нашем случае, тот, на кого оформлена доверенность), составляет бизнес-план и обращается в банк или частным кредиторам за финансированием. В идеале для такого человека, в банке работает его сообщник, который одобряет этой фирме кредит. Дальше деньги снимаются со счета по чеку или переводятся в другое ООО по варианту 1, и фирма закрывается.

Другой вариант получения кредита, который даже не требует расчетного счета, заключается в получении товара на реализацию или получение товара с отсроченным платежом. Т.е. представитель фирмы договаривается с поставщиком так, что поставщик поставляет фирме товар, а фирма оплачивает его либо после продажи, либо просто в течение месяца-двух. Пишется гарантийное письмо от имени фирмы. Представитель фирмы получает товар, грузит его в фуру, подписывает приемо-сдаточные документы и исчезает за поворотом.

В тот момент, когда кредиторы захотят получить обратно свои средства, их встретит номинальный директор, у которого за душой ни гроша.

4. Перепродажа фирмы

Существуют люди, которые не могут открыть фирму официально – либо у них нет каких-то важных документов и нет возможности их получить, либо у них уже открыты ООО или ИП с долгами. Такие люди могут купить ООО и продолжать проворачивать свои дела. Этот вариант не так страшен для космонавта, если после продажи фирму перерегистрируют на другого человека. Но не всегда человеку нужно, что бы фирму перерегистрировали на него.

5. Оказание услуг по обналичке/обмыванию денег

Регистрацией фирм занимаются люди, которые за процент помогают другим фирмам обналичить или отмыть деньги. Для номинального директора, впрочем, сути это не меняет – в случае чего, придут всё равно к нему.

6. Серые схемы ведения бизнеса

Более-менее приемлемый вариант для номинального директора – до поры до времени, конечно. Некоторые фирмы для сокращения налогов или сокрытия информации от партнеров и конкурентов предпочитают заключать часть сделок не через основное юрлицо, а через вспомогательное. Т.е. фирма действует как обычная фирма, продает, покупает, сдает отчетность, но директором и главбухом числятся не сотрудники самой фирмы, а тот самый случайно взятый человек.

При таком варианте «директору» порой предлагается дополнительный ежемесячный доход, в обмен на то, что он иногда приедет в налоговую или другое нужное место и подпишет нужный документ.

Такая фирма может существовать годами, и может быть официально ликвидирована без долгов, когда в ней пропадет надобность. А может набрать долгов и опять привет вариант 3.

Реклама

Чем чревато регистрировать фирму на себя?

О возможных (и вполне вероятных) финансовых последствиях подробно расписано в главе выше. Если вкратце: человек, оформивший фирму на себя, рискует тем, что к нему придут с вопросами сотрудники МВД или кредиторы и их представители.

Так же за создание фирм-однодневок предусмотрена уголовная ответственность Уголовным кодексом Российской Федерации.

Номинальному директору могут инкриминировать сразу несколько статей. Пойдем по порядку.

Полужирным шрифтом выделены пункты, которые могут быть инкриминированы фиктивному гендиру.

1. За создание юрлица: Ст. 173.1 УК РФ — Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица

1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Те же деяния, совершенные:

а) лицом с использованием своего служебного положения;

б) группой лиц по предварительному сговору, —

наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье и статье 173.2 настоящего Кодекса понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.

2. Если фирма отмывает деньги: Статья 174 УК РФ. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом —

наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года.

2. То же деяние, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до пятидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частью первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом с использованием своего служебного положения, —

наказываются принудительными работами на срок до трех лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

4. Деяния, предусмотренные частью первой или третьей настоящей статьи, совершенные:

а) организованной группой;

б) в особо крупном размере, —

наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

3. Если на фирму взят кредит: Статья 176 УК РФ. Незаконное получение кредита

1. Получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб, —

наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

2. Незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству, —

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

4. Уплата налогов: Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Реклама

Что делать, если вам или вашим знакомым предлагают оформить фирму на себя?

Однозначно, отказаться. Тот, кто соглашается стать номинальным директором фирмы-однодневки, рискует своей свободой и многотысячными долгами, ради единовременной выплаты небольшой суммы денег. Оно того не стоит.

Если у вас есть возможность отговорить человека от такого шага – отговорите, вы сделаете доброе дело. Покажите ему эту статью, или поделитесь ею в социальных сетях – она может спасти человеческую судьбу от катастрофы.

И уж тем более не позволяйте вашим знакомым оформлять на себя ИП – индивидуальный предприниматель рискует всем своим имуществом! Тут уже разговор может идти о продаже квартиры. Владелец ООО рискует только уставным капиталом, указанном в документах – обычно от 10 000 до 100 000 рублей.

Реклама

Что делать, если вы уже оформили фирму на себя?

Это самый сложный вопрос, в силу того, что вы уже вступили в юридические взаимоотношения, и у вас нет на руках документов. Но законом предусмотрены механизмы как выхода из ООО, так и ликвидации фирмы.

Если вы генеральный директор или главный бухгалтер фирмы, вы можете… уволиться. Да, вот так тупо – написать заявление об увольнении за месяц, отправить почтой на юридический адрес фирмы заказным письмом с уведомлением о вручении на имя руководителя и через месяц вы, в идеале, перестанете быть и директором, и главбухом.

Но это в идеале, а в жизни есть некоторые сложности:

  1. На юридическом адресе ООО письмо никто не получит, т.к. адрес является фиктивным или там никто никогда не появляется – и у вас не будет подтверждения получения заявления на увольнение.
  2. При увольнении директора ООО, учредители должны собрать совет и назначить нового директора, где, возможно, потребуется ваше присутствие.

Но вы можете попытаться отправить заявление. Если уведомление придет, вам нужно будет отнести его в налоговую, где оформляли ООО и уведомить их, что более не являетесь директором. При таком раскладе вы сможете забыть про ООО и больше не возвращаться – при условии, что до вашего увольнения ООО не нарушило законов.

Так же вы можете попытаться восстановить учредительные документы, что позволит вам закрыть расчетный счет в банке и запретить любые финансовые операции, и в дальнейшем ликвидировать фирму.

Для этого обратитесь в налоговую, в которой происходила регистрация фирмы.

Если вы не помните, где и какая была налоговая, но помните хотя бы название фирмы, вы можете найти информацию о своей фирме в ЕГРЮЛ – вот вам .

В критериях поиска выберите «Наименование юр. лица», укажите название, регион и цифры на картинке – и вам будет выведен весь список фирм с таким же и похожим названием – найдите свою, скачайте и просмотрите/распечатайте документ, в нем будет более-менее подробная информация о фирме.

В налоговой сообщите, что вы являетесь директором ООО, но утеряли все документы – и хотите их восстановить. Порядок восстановления вам подскажут в налоговой, либо вы можете найти его в Интернете – процедура известна и описана.

С этими документами и паспортом вы можете обратиться в банк и написать заявление о закрытии счета, а так же обратиться в налоговую с заявлениям о ликвидации фирмы. Инструкций по ликвидации ООО – целый Интернет.

А еще вам не помешало бы обратиться за консультаций к действующему юристу, тем более, что содержимое статьи может перестать быть актуальным к тому моменту, как вы попадете на мой сайт. Юристы берут не так дорого, как это кажется – в Подмосковье вполне можно получить консультацию за 1000 рублей и меньше. Просто зайдите в любую «Юридическую консультацию», особенно такую, что специализируется на открытии/ликвидации ООО, и спросите. Совет лишним не будет, а у практикующего юриста, вполне возможно, уже есть опыт решения именно таких ситуаций – не вы первый, не вы, увы, последний.

Реклама >Напоследок

Признаки фирмы-однодневки и уголовная ответственность за работу с ней

Налоговики регулярно напоминают о необходимости проверять контрагентов. Ведь в их числе может попасться однодневка, а риски и ответственность лягут на плечи добросовестного налогоплательщика. Можно будет попытаться отстоять свою правоту . Но лучше принять меры безопасности еще до заключения договора с поставщиком или покупателем. Мы расскажем, какие признаки есть у однодневок, чем грозит работа с ними.

Проверить компанию за минуту по всем признакам однодневки можно в сервисе «РНК: Проверка контрагентов». В течение суток можно бесплатно воспользоваться всеми возможностями сервиса.

Срочно проверить компанию на однодневку

Как распознать однодневку

В законодательстве понятия «однодневка» до сих пор нет. Поэтому приходится ориентироваться на многочисленные письма налоговых органов, в которых перечисляются признаки компаний, с которыми не стоит работать. Перечень могут дополнять сами инспекторы, а также судьи.

Признаки для 2019 года: приказ ФНС

В письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 приводится понятие однодневки – это юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

Из этого определения и других писем ФНС вытекают признаки, по которым можно отличить однодневку (Письмо ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104):

  • Отсутствие сведений об организации в ЕГРЮЛ,
  • Массовость учредителя, то есть одно и то же лицо является учредителем для значительного числа юридических лиц,
  • Массовость руководителей, то есть директор компании числится руководителем для значительного числа других юридических лиц,
  • Регистрация компании в адресе массовой регистрации. В приказе ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ приведен критерий массовости: юридический адрес считается адресом массовой регистрации, если в нем зарегистрировано пять и более юридических лиц,
  • На должность руководителя компании назначено дисквалифицированное лицо,
  • Отсутствие документа, подтверждающего полномочия руководителя,
  • Отсутствие информации о фактическом местонахождении предприятия,
  • Отсутствие у компании торговых, производственных, складских и иных площадей для осуществления заявленной деятельности,
  • Отсутствие иных условий для реального осуществления заявленной деятельности, например, отсутствие производственных мощностей, транспортных средств, квалифицированного персонала и т.д.

Это прямые показатели фирм-однодневок, на которые ФНС предлагает обратить внимание перед заключением договора. Кроме прямых, можно выделить косвенные признаки неблагонадежности контрагента. На них ФНС указала в приказе от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@:

  • Низкая налоговая нагрузка,
  • Убыточная финансовая отчетность на протяжении нескольких периодов,
  • Значительные налоговые вычеты,
  • Опережение темпов роста расходов над темпами роста доходов,
  • Низкий уровень среднемесячных зарплат персонала,
  • Выстраивание экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников,
  • Миграция между налоговыми органами,
  • Значительное отклонение уровня рентабельности от среднеотраслевых показателей,
  • Ценовые отклонения, необоснованное дробление бизнеса и т.д.

Критерии фирм-однодневок: судебная практика

Суды обращают внимание на следующие дополнительные критерии неблагонадежности контрагентов (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2017 г. № 09АП-28276/17, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 октября 2016 г. № Ф03-4892/16 по делу № А73-11012/2015, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2017 г. № 20АП-7868/16):

  • Отсутствие в штате персонала,
  • Минимальный размер уставного капитала (рассматривается в совокупности с другими признаками, сам по себе не является признаком неблагонадежности),
  • Отчетность сдается с нулевыми показателями или не сдается совсем,
  • Нетипичные хозяйственные операции,
  • Отсутствие производственных или административных возможностей реального исполнения договорных обязательств,
  • Регистрация компании незадолго до сомнительной сделки,
  • Отсутствие упоминаний об организации в открытых источниках,
  • Невыполнение требований налоговых органов о предоставлении документов, пояснений,
  • Наличие фактов порчи, утраты, уничтожения документов.

Проверьте ваших контрагентов бесплатно

В приказе от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ инспекторы предлагают организациям самостоятельно проверять благонадежность каждого контрагента. Учитывая количество признаков однодневки, которые мы привели выше, понятна сложность такой работы. Тем более что вести ее нужно непрерывно, ведь состав контрагентов любой компании непостоянен.

Как самостоятельно проверить, не является ли контрагент однодневкой

Для проверки запросите у покупателей и поставщиков копии следующих документов:

  • Уставные документы,
  • Выписку из ЕГРЮЛ,
  • Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за последние три года,
  • Бухгалтерскую отчетность за последние три года,
  • Анализ счета 68,
  • Справку ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом.

Затем проверьте контрагента на сайте ФНС: сервис «Проверь себя и контрагента», реестр дисквалифицированных лиц, реестр адресов массовой регистрации, реестр массовых учредителей или руководителей, реестр лиц, отказавшихся от участия в управлении организацией.

Проверьте поставщика в картотеке арбитражных дел и базе Федеральной службы судебных приставов. Поищите информацию о деловой репутации контрагента в открытых источниках: в СМИ, интернете, сайтах отзовиков. Это минимальный перечень действий, которые вам придется совершить. Когда вся информация собрана, ее нужно проанализировать, чтобы понять, насколько безопасна работа с данным юридическим лицом.

Как быстро проверить, не является ли контрагент однодневкой

Проверить контрагента можно в удобном сервисе «РНК: Проверка контрагентов». В течение суток можно бесплатно воспользоваться всеми возможностями сервиса без ограничений.

Проверить контрагента бесплатно>>>

Чтобы начать проверку, введите ИНН, ОГРН или наименование компании в поисковой строке:

Система сразу даст общую оценку благонадежности компании:

Более подробную информацию можно увидеть, открыв карточку компании. Здесь находятся результаты проверки по всем реестрам государственных органов, картотеки арбитражных дел и исполнительных производств. Более детальную информацию можно скачать в виде отчетов в формате pdf:

Просмотрите детали по 27 реестрам, это детальная проверка:

  • На наличие признаков однодневки,
  • На наличие производственных, административных и людских ресурсов,
  • Наличие рисков,
  • Оценка деловой репутации.

На закладке «Арбитраж» вы увидите, в каких судебных делах ваш контрагент участвует в качестве истца, ответчика или третьего лица. А на закладке «Основное» ознакомьтесь с советами бухгалтера, юриста и налогового эксперта.

Однодневки: уголовная ответственность 2019

Риски и ответственность за работу с неблагонадежными компаниями в 2019 году можно разделить на два блока.

Во-первых, общие риски, которые связаны с целью деятельности фирм-однодневок. Их задача – не ведение реальной хозяйственной деятельности, а обналичивание денежных средств, вывод денег в оффшоры, получение незаконной налоговой выгоды. Связь с такой компанией прямая или косвенная, через других поставщиков или покупателей, несет следующие общие риски:

  • Риск признания недействительности договора,
  • Признание сделки притворной,
  • Непоставка товара, невыполнение работ или неоказание услуг,
  • Поставка товара ненадлежащего качества, некачественное выполнение работ или оказание услуг,
  • Риск невозврата авансового платежа,
  • Угроза приобретения имущества с обременением, например, находящегося в залоге,
  • Риск потери репутации у других клиентов и поставщиков.

Во-вторых, связь с такой организацией несет налоговые риски. ФНС считает такие связи самым распространенным способом получения необоснованной налоговой выгоды. Если контрагент признан фирмой-однодневкой, инспекторы откажут в вычетах НДС и признании расходов по налогу на прибыль. Добросовестной компании грозит налоговая ответственность в виде штрафа по ст.122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 40% от неуплаченного налога.

Что касается организаторов однодневки, то для них законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность. Руководители и учредители понесут ответственность за внесение в ЕГРЮЛ фиктивных сведений, то есть открытие такой организации. Частью 5 статьи 14.25 КоАП РФ предусмотрена дисквалификация руководителя и учредителей на срок от 1 до 3 лет.

Уголовная ответственность предусмотрена ст. 173.1 и 1732. УК РФ:

Статья УК РФ

Что предусматривает

Наказание

Незаконное создание организации через подставных лиц

— штраф от 100 000 до 300 000 руб.,

— принудительные работы на срок до трех лет,

— лишение свободы до трех лет.

То же деяние, совершенное:

— с использованием служебного положения,

— группой лиц по предварительному сговору

— штраф от 300 000 до 500 000 руб.,

— обязательные работы на срок от 180 до 240 часов,

— лишение свободы на срок до пяти лет.

Незаконное использование документа, удостоверяющего личность, с целью создания однодневки

— штраф от 100 000 до 300 000 руб.,

— обязательные работы на срок от 180 до 240 часов,

— исправительные работы на срок до двух лет.

Приобретение документа, удостоверяющего личность для регистрации однодневки

— штраф от 300 000 до 500 000 руб.,

— принудительные работы на срок до трех лет,

— лишение свободы на срок до трех лет.

Борьба с однодневками: ФНС очистила реестр юрлиц

ФНС постоянно находит и ликвидирует фирмы-однодневки. На своем сайте ФНС России сообщает, что за пять лет с 2011 по 2016 годы количество таких компаний сократилось в 2,5 раза. В 2016 году из госреестра было исключено 650 тысяч организаций, а в 2018 году – более 700 тысяч.

За последние три года возможности инспекторов расширились:

  • Запущена программа АСК НДС-2, которая сопоставляет данные НДС, полученные с отчетностью налогоплательщиков. Инспекторы не только видят соответствие счет-фактур поставщика и покупателя, но и могут проследить всю цепочку НДС,
  • Налоговики получили возможность приостановить на месяц ликвидацию, реорганизацию или внесение изменений в ЕГРЮЛ, если у них возникли подозрения в отношении налогоплательщика,
  • Недобросовестные компании инспекторы могут отмечать в ЕГРЮЛ,
  • Усложнен порядок изменения юридического адреса.

В 2019 году борьба с фирмами-однодневками выходит на новый уровень. Теперь инспекторы смогут в ускоренном порядке исключать из ЕГРЮЛ компании с недостоверными сведениями. Для этого достаточно полугодовой записи о недостоверности, например, юридического адреса.

Конечно, ФНС значительно очистила реестр юрлиц, однако проблема до конца не решена. И любой добросовестный налогоплательщик может понести ущерб и ответственность, если в числе его контрагентов окажется неблагонадежная компания.

Самое неприятное то, что для инспекторов связь с однодневкой не обязательно должна быть прямой. Добросовестная компания может оказаться связанной через своих поставщиков. Поэтому следует проявлять осмотрительность в работе со всеми контрагентами без исключения.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

>Какие риски несет работа с фирмами-однодневками?

Какие риски несет работа с фирмами-однодневками?

Экономическая действительность в нашей стране, часто к сожалению, предполагает неизбежное взаимодействие коммерческих организаций с фирмами-однодневками

. Одной из основных причин является потребность в неучтенной, т. е. «черной» наличности. «Черная» наличность необходима для выплаты:
• «откатов»;
• взяток должностным лицам;
• «черной» части заработной платы штатным сотрудникам;
• всей заработной платы сотрудникам, не имеющим официального оформления;
• «черной» части дивидендов собственников организации;
• расчетов с контрагентами вне официального оборота.

Еще организации могут нуждаться в «черном» безнале. Он используется для:
• выведения денежных средств за рубеж (офшоры);
• из-за рубежа выведенных ранее денежных средств под видом зарубежного финансирования;
• проведения негласного финансирования тех или иных организаций, финансирования своих собственных или чужих проектов.

Кроме того, перечисление по договорам денежных средств, увеличивающих затраты (расходы) организации, естественно, приводит к уменьшению налоговой базы и появлению у организации налоговой выгоды. Реалии нашей экономики таковы, что уровни сложившихся во многих отраслях цен не позволяют вести деятельность без налоговой «оптимизации». Почти любая организация, которая вдруг захочет вести деятельность без использования фирм-однодневок, обнаружит, что без «оптимизации» себестоимость ее продукции (работ, услуг) выше сложившихся на рынке цен и реализовать ее без убытка невозможно. Таким образом, использование фирм-однодневок в ряде случаев является вынужденным, неизбежным.
Рассмотрим теперь работу с фирмами-однодневками более подробно.

Какие бывают фирмы-однодневки?
Самые разные. На вершине негласной пирамиды бизнеса по обналичиванию денежных средств находятся крупнейшие финансовые структуры, имеющие в своем распоряжении один или несколько собственных, принадлежащих им банков. Они обладают полной инфраструктурой, необходимой для самостоятельного ведения бизнеса по обналичиванию денежных средств.
На уровень ниже находятся крупные организации, ведущие «однодневочный» бизнес, с устоявшимися связями с одним или несколькими банками-партнерами. Они обладают большим количеством фирм-однодневок, с соответствующими профилю деятельности лицензиями, членством в СРО и прочими атрибутами нормальных фирм. Их можно сравнить с большим серьезным предприятием с отлаженным серийным производством.

А есть совсем маленькие организации, которые можно поставить в соответствие кустарным мастерским, у них в распоряжении всего три-пять «однодневок».
Еще на рынке существуют посредники, т. е. агенты, которые сводят обычные коммерческие организации, нуждающиеся в рассматриваемых нами специфических услугах, с поставщиками этих услуг.
Кстати, совсем необязательно, чтобы «фирма» имела непродолжительный срок жизни. Довольно часто «фирмы», имеющие серьезные (дорогостоящие) лицензии, живут более года и даже двух-трех лет. Поэтому термин «однодневка» мы будем применять для обозначения юридического лица, которое задействовано в различных схемах с перечислением денежных средств и без реального выполнения условий договоров силами именно этого юридического лица.

Для полноты картины заметим, что некоторое время назад была обозначена тенденция – взять «обнал» под контроль. Стали более интенсивно накрываться «обнальные» конторы, ЦБ стал закрывать «обналичивающие» банки, а цена услуг по обналичиванию денежных средств выросла в разы.

Итак, наш предприниматель (собственник, генеральный директор) взвесил все «про и контра» работы с фирмами-однодневками и таки решился вступить на скользкий путь обналичивания. Какие же проблемы и риски поджидают его? Их много. Очень много.

Первая большая проблема – это налоговые риски. По мнению налоговых органов, подтвержденному Пленумом ВАС, налоговая выгода, полученная от операций с фирмами-однодневками, является необоснованной налоговой выгодой. В Постановлении Пленума ВАС № 53 от 12.10.2006 перечислены все критерии необоснованности этой выгоды. Необоснованная налоговая выгода подлежит изъятию у получившей ее компании, т.е. перечислению в бюджет соответствующих сумм налогов, да еще с пенями и штрафами.
Попадают в эту ситуацию двумя путями. Путь первый. Налоговая инспекция при проверке (выездной, очередной, внеочередной, камеральной и т. п., не суть важно) выявляет подозрительные операции, т. е. договоры и перечисления сомнительным фирмам. На запросы налоговой сомнительная фирма, как правило, не отвечает. Встречная проверка, таким образом, показывает отсутствие реальной деятельности сомнительной фирмы. В акт налоговой проверки инспекция вносит все операции с сомнительными фирмами.

Сотрудники налогоплательщика делают удивленные и невинные лицо, составляют возражения на акт налоговой проверки. Затем жалуются в вышестоящий налоговый орган. Потом в суд. В последнее время суды все чаще принимают сторону налоговой инспекции. Далее следует предложение налоговой инспекции все-таки уплатить соответствующие налоги, а также пени и штрафы.

Путь второй. Фирма-однодневка «засветилась» каким-либо образом (например, по результатам проверки, описанной выше) и попала в область внимания налоговых или правоохранительных органов. Понятно, что все операции по расчетному счету этой фирмы-однодневки, равно как и заказчики ее нехитрых услуг, становятся известными налоговым и правоохранительным органам. Теперь, как мы понимаем, приход налоговой инспекции с проверкой – это уже вопрос времени и дело техники. И налоговая уже будет четко знать, где и что искать.

Таким образом, проверка одного налогоплательщика может «засветить» фирму-однодневку и всех остальных ее клиентов-контрагентов. С учетом того, что из-за одной фирмы-однодневки может «засыпаться» целый холдинг, вероятность прихода проверки «по наводке» представляется весьма существенной.

Вторая, связанная с первой, проблема – риск уголовного преследования руководителя и сотрудников компании, связавшейся с фирмой-однодневкой, по статье 199 УК РФ.
Квалификация сотрудников подразделений ОЭБиПК, занимающихся налоговыми преступлениями, сейчас гораздо выше, чем лет эдак десять назад.

Они достаточно хорошо разбираются в экономике предприятия, в отраслевых особенностях того или иного бизнеса, устройстве документооборота и организации бухгалтерского учета.
Поэтому доказать факт совершения преступления и наличие умысла, составить список действующих лиц и их противоправных деяний для них обычно не представляет проблемы. В зависимости от обстоятельств, руководству и сотрудникам налогоплательщика могут быть инкриминированы еще и деяния, предусмотренные статьями 199.2, 327 УК РФ.

Статья 199 УК РФ предусматривает несколько видов наказания, в том числе штрафы и лишение свободы. Несколько лет назад руководство страны обратило внимание на необходимость улучшения отношения к бизнесу. Это в частности, привело к тому, что по статье 199 УК РФ чаще выписывают штрафы, нежели реальные сроки лишения свободы. Поэтому многие руководители считают, что даже в самом плохом раскладе все обойдется. Однако не все так просто. Дело в том, что политика государства меняется с течением времени, и никто не может гарантировать, что через пару-тройку лет суды не начнут давать реальные сроки по статье 199 УК РФ.

А сроки, оказывается, достаточно длительные. И речь идет не только о сроках лишения свободы (максимум шесть лет), а сроках давности. Максимальный срок налоговой проверки – три предшествующих года. А вот с сроком давности по УК РФ, дело обстоит хуже. Если компания «сэкономила» достаточно много на налогах, то срок давности в зависимости от ряда обстоятельств может быть шесть и даже десять лет. Здесь также надо учитывать, что этот срок, например в шесть лет, может исчисляться не с последней отправки денежных средств на фирму-однодневку, а с момента подачи отчетности за соответствующий год. То есть если денежные средства были отправлены на фирму-однодневку в январе 2008 г., то отчетность за 2008 г. сдается примерно до конца марта 2009 г. И срок привлечения к уголовной ответственности за эту отправку – до конца марта 2015 г. Кроме того, налоговые и правоохранительные органы могут использовать определенные уловки, чтобы получить возможность привлечь к ответственности и за пределами соответствующих сроков.

Также связаны с вышеописанными двумя рисками риски при даче взятки. Попавшийся на налоговой статье налогоплательщик может попробовать избежать ответственности альтернативным путем. Но возможность «решить вопрос» и соответствующее предложение всегда несут массу рисков. Заплатишь – понесешь расходы.

При этом есть риск стать постоянным спонсором взяткополучателя, если тот решит, что можно попросить еще, но немного попозже. Еще возможно, что вышедший на налогоплательщика человек (посредник) с большим карманом – просто банальный мошенник и никаких вопросов решать в принципе не может. Никто также не отменял возможность быть задержанным за дачу взятки должностному лицу и дальнейших приключений в направлении статьи 291 УК РФ. А не заплатишь – вдруг тогда привлекут к ответственности по полной программе. Получается такая налоговая «русская рулетка».

Риск утраты обналичиваемых денежных средств. Подавляющее большинство людей, ведущих бизнес по обналичиванию денежных средств, порядочны и даже избыточно щепетильны в отношениях со своими клиентами. Ведь этот бизнес построен исключительно на полном доверии сторон друг другу. Но даже в такой идиллической картине нельзя исключать возможность каких-либо неприятностей. Среди них могут быть потеря безналичных денежных средств при аресте счета фирмы-однодневки, при несанкционированном переводе безналичных денежных средств на счета третьих лиц. Могут быть утрачены и наличные денежные средства в обороте обналичивающей организации (хищение сотрудниками обналичивающей организации, хищение или разбой, совершаемые третьими лицами).

Если для большой обналичивающей организации разовая потеря относительно небольшой суммы вполне переживаема, то для мелкой конторки она может повлечь за собой дефолт и невыдачу денежных средств своим клиентам.

Также сюда можно отнести и потерю обналичиваемых денежных средств при транспортировке (хранении) силами компании после получения денежных средств от обналичивающей организации. Московская криминальная хроника пестрит сообщениями об ограблениях, разбойных нападениях с применением огнестрельного оружия на перевозчиков денег. Понятно, что большинство таких нападений производится по наводке.

Источники наводки чаще всего могут находиться в двух местах. Это могут быть сотрудники обналичивающей организации, и их окружение. Наводчиками могут быть и соседи обналичивающей организации. Кроме того, наводчики и похитители могут быть в стане самой компании, имеющей связи с обналичивающей организацией и получающей от нее наличные денежные средства.

Риск внешней зависимости и уязвимости бизнеса. Понятно, что работа с фирмами-однодневками влечет за собой существенные налоговые риски. Этим могут воспользоваться как конкуренты, так и простые недоброжелатели. Налоговыми рисками могут пользоваться и соучредители (акционеры) в грязной корпоративной борьбе. «Заказать» налоговую проверку какой-либо компании – обычная и не очень дорогая услуга. Если обратиться к зарубежному опыту, то можно вспомнить, что известный американский авторитетный бизнесмен Аль Капоне был привлечен к ответственности как раз по налоговым статьям.

Риск зависимости от сотрудников. До настоящего момента мы рассматривали только внешние аспекты проблемы. Теперь поговорим о внутренней стороне этого явления. Эта сторона менее очевидна, но весьма важна. Прежде всего отметим, что для обналичивания нужно не только перечислять денежные средства, но и готовить договоры, акты, накладные, счета-фактуры и прочую документацию. А это означает, что появляется круг лиц, посвященных в тайну обналичивания. И вот этот самый круг лиц, обладающий конфиденциальной информацией, представляет собой весьма значительную угрозу. Понятно, что люди этого круга обладают информацией, которой они могут поделиться с правоохранительными органами. Это обстоятельство делает руководство компании, имеющей отношения с фирмами-однодневками, зависимыми от некоторых своих сотрудников.

Эти сотрудники могут требовать повышенной заработной платы и иных бонусов: премий, отпусков. С учетом рисков привлечения к уголовной ответственности их требования трудно признать необоснованными.
От этих людей нельзя избавиться простым увольнением. С ними надо улаживать отношения так, чтобы они уходили из компании без намерения отомстить руководству компании.
Кроме того, они чувствуют свою определенную неприкосновенность и некоторые из них демонстрируют склонность к воровству и внутреннему мошенничеству. В случае выявления воровства или внутреннего мошенничества эти лица, как правило, защищают себя угрозой вскрыть деятельность по обналичиванию денежных средств.

Вопросы проведения, оформления и учета операций по обналичиванию и обороту денежных средств.
Операции с фирмами-однодневками требуют оформления соответствующими документами – договорами, счетами, актами, накладными, счетами-фактурами. В ряде случаев соответствующие обязанности по изготовлению этой документации поручают сотрудникам компании, работающим в финансовом отделе. Реже эти обязанности выполняют доверенные лица, в чьем ведении находится составление соответствующих договоров и их сопровождение.

Финансовая дисциплина операций с фирмами однодневками и обналиченными денежными средствами должна быть зоной повышенного внимании

Экономическая сущность операций по обналичиванию денежных средств в управленческом учете отличается от смысла этих же операций в официальном (бухгалтерском) учете.
Это приводит к необходимости выделения операций по обналичиванию в управленческом учете или ведения отдельного учета этих операций. Эти обязанности могут выполнять только доверенные лица. Впрочем, они также могут быть заняты и ведением учета по другим операциям.
Понятно, что появление в хозяйственной деятельности компании операций по обналичиванию денежных средств влечет за собой, как правило, создание отдельного штатного подразделения, условно называемого «казначейство». В обязанности этого подразделения входит поддержание оборота денежных средств (получение, перевозка, хранение, выдача) и учет этих операций. Соответственно, новые люди – новые расходы.

Проверка или аудит этих операций могут быть затруднены обстоятельствами конфиденциальности и нестандартными способами учета.
Это дает определенные возможности для злоупотреблений при проведении операций с обналиченными денежными средствами.
Таким образом, финансовая дисциплина операций с фирмами-однодневками и обналиченными денежными средствами должна быть зоной повышенного внимания.

Обычные проблемы:
• изготовление плохой, не соответствующей реальной финансово-хозяйственной деятельности компании официальной документации;
• несвоевременная подготовка официальной документации;
• излишне широкий круг лиц, осведомленных о работе с фирмами-однодневками;
• запутанный учет операций с наличными денежными средствами;
• хищение денежных средств.
Экономическая целесообразность. В старые добрые времена стоимость услуг фирм-однодневок от крупных структур могла быть ниже 1 % от суммы обналичиваемых денежных средств. Риски понести материальную и тем более уголовную ответственность были относительно невелики. Сейчас ситуация в корне поменялась. Заметно, в разы, выросла стоимость «услуг». Налоговые риски, по нашей оценке, увеличились на порядок. Ставки налогов по сравнению с десятилетием-другим назад немного снизились. Такое изменение экономической ситуации существенно снизило экономический эффект от работы с фирмами-однодневками.

Выводы
Работа с фирмами-однодневками влечет за собой ряд рисков:
• риск налоговой проверки, доначисления налогов, пеней, штрафов;
• риск уголовного преследования руководства и сотрудников компании;
• риск утраты обналичиваемых денежных средств;
• риск внешней зависимости и уязвимости бизнеса;
• риски зависимости от сотрудников, их недобросовестности.
Работа с фирмами-однодневками требует дополнительных усилий (расходов):
• на организацию оборота обналичиваемых денежных средств;
• на организацию документооборота по операциям с фирмами-однодневками;
• на организацию учета операций по обналичиванию и обороту денежных средств;
• на организацию контроля этих операций.
С учетом добавления к стоимости услуг фирм-однодневок дополнительных внутренних расходов и описанных рисков работа с фирмами-однодневками может быть экономически нецелесообразнак

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *