Отпускные это зарплата

Содержание

Что такое отпускные?

Уважаемая Юлия!

В соответствии с ТК РФ за каждый год работы всем сотрудникам полагается очередной оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней. Для некоторых категорий работающих также могут быть установлены и дополнительные отпуска в соответствии со ст. 116 ТК РФ.

На предприятии должен составляться график отпусков с учетом отпускного стажа.

Согласно ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются все время, когда за сотрудником сохранялось место работы (должность), в том числе выходные и праздничные дни, дни отпуска, больничного и т. п.

Не включается в отпускной стаж время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе время отстранения сотрудника от работы по его вине, а также время отпусков по уходу за ребенком.

Право на отпуск за первый год работы возникает у сотрудника уже через 6 месяцев непрерывной работы на предприятии.

Отпускные это, грубо говоря, зп за время отпуска.

Расчет отпускных осуществляется по формуле:

ЗП : ( 365-КПН ) х КДО=ОТП

ОТП — зп за время отпуска

ЗП — сумма зп за 12 календарных месяцев или фактически отработанный период (меньшей продолжительности)

365 — количество календарных дней за 12 месяцев (в високосном году — 366 )

КПН — количество праздничных и нерабочих дней

КДО — количество календарных дней отпуска

Отпускные: что это такое, размер, за сколько дней до отпуска их выплачивают?

Никогда не потеряет актуальности вопрос, который касается каждого сотрудника той или иной организации, за сколько дней до отпускных можно получить зарплату. Здесь главное знать свои права и ТК РФ.

Понятие отпускных

Что такое отпускные выплаты?

С самого начала стоит разобраться со значением слова «отпускные», и каким образом регулируется их выплата. Отпускные – это сумма денег, которая выдается работнику из расчета раннего выполнения трудовых обязанностей за 1 год, как говорят в народе – 13 зарплата.

Обычно отпускные рассчитывают из зарплаты, прописанной в договоре о найме. Остальные выплаты сотруднику, к примеру, проценты, бонусы в процессе трудовой деятельности не учитываются.

По ТК человек на 28 календарных дней может отправиться в отпуск. Соответствуя ст. 114 и 115 по ТК РФ отпускные для работников в той или иной организации должны быть ежегодные.

За человеком в это время сохранится рабочее место и денежный оклад.

Расчет отпускных

Новые правила расчета отпускных.

В ТК произошли перемены в порядках по расчету отпускных сумм для сотрудников. Об этих изменениях должен быть уведомлен каждый сотрудник, который занимает должность в какой-либо организации. Несомненно, изменения в ТК РФ касается бухгалтеров.

Выплата отпускных средств полагается всем людям, которые уходят в отпуск, это неуклонные обязанности каждой фирмы. Новые внесения в ТК России были сделаны потому, что появилось больше праздников и выходных. От такого фактора тоже зависит сумма отпускных.

Были проведены следующие изменения:

  1. Коэффициент из среднего числа дней поменялся, на 2016 год он приходился 29,3;
  2. Учитывается среднее составляющее эквивалента ЗП;
  3. Расчетный период имеет влияние на размер выплат. В него включается размер ЗП за 1 полный день;
  4. Также важно учитывать все часы, отработанные сотрудником. По данным законодательства, работник имеет право уйти в отпуск, отработав официально 6 месяцев. Но и сумма отпускных будет рассчитываться не за 12 месяцев, а за полгода;
  5. Отпускные рассчитываются в ситуации, когда сотрудник отработал 1 год или 11 месяцев и нужно уйти на отдых. Также выплата идет, если сотрудник решил уволиться или ушел на больничный, но по причинам плохого самочувствия взял отпуск.

Во всех этих случаях учитываются отработанные часы и заработок, прописанный в договоре найма.

Данные для расчета отпускных

Что учитывается при расчете отпускных?

Когда рассчитывается сумма вознаграждения, обязательно учитываются:

  1. Надбавки;
  2. Премиальные выплаты;
  3. Различные доплаты, которые были выплачены фирмой по тарифам;
  4. Оклады и ставки – в целом суммируются;
  5. Дополнительные выплаты, которые начисляются за счет квалификации сотрудника;
  6. Прибавки за выслуги;
  7. Надбавки за тяжелые или опасные условия труда.

Дополнительные надбавки, которые может получить сотрудник может утвердить только руководитель организации.

Директор получает расчет от бухгалтерии, в котором прописаны доплаты и общая сумма отпускных.

На отпускную сумму не могут повлиять:

  • командировочные средства;
  • выплаты за больничные;
  • материальная помощь;
  • компенсация за питание сотрудника;
  • средства на транспорт и бензин;
  • оплаты в период нетрудоспособности.

Пример, как рассчитываются отпускные

Отпускные рассчитываются по правилам.

Для вычисления положенных отпускных сотруднику берут за основу данную формулу, так происходит расчет заработка за 1 день: СДЗ = СЗ / (12 * 29,3).

Ей можно пользоваться, если полностью отработан был месяц.

Формула расчета отпускных такая: ОТ = СДЗ * число отпускных дней.

Для наглядности можно привести пример: за 2016 год гражданин Петров заработал 300 тысяч рублей, к данной сумме можно прибавить все премии и надбавки. Его среднемесячный заработок составляет 25 тысяч рублей. Общий годовой заработок нужно поделить на 12.

Среднедневной заработок гражданина будет 853,24 рубля. Данная цифра появилась исходя из суммы: заработок за месяц был поделен на коэффициент 29,3. Из этого вытекает формула по расчету отпускного заработка при учете 28 рабочих дней в месяц: 853,24 * 28 = 23890.72.

Начисление

Бухгалтерия занимается расчетом и начислением.

Расчет начисления отпускных в бухгалтерии довольно частая работа. Здесь крайне важно не ошибиться в цифрах и знать все нюансы, которые могут изменяться ежегодно.

Зачастую при начислении выплат сотрудникам могут возникать нестандартные ситуации, с которыми приходится грамотно справляться бухгалтеру.

Сама формула по расчету проста, ее полный порядок рассмотрен ранее, и подробнее о нем говорится в Положении № 922. Зачастую процесс по начислению стабильный и глобальный, а изменения его редко затрагивают.

Но небольшие нюансы вносятся каждый год. Первым делом производится вычисление расчетного периода и заработка сотрудника. Затем идет вычисление заработка за один день. И после можно определить итоговую сумму.

В расчетную формулу начисления включаются полностью выплаты, которые предусматриваются оплатой работы по специальной системе. В нее включены: зарплаты, гонорары, надбавки, премии.

Учитываются заодно компенсационные выплаты, которые взаимосвязаны с условиями трудовой деятельности, надбавки за трудовую деятельность в опасных и экстремальных условиях, за работу в ночное время суток, выходные и праздники, а также при сверхурочных дежурствах. О полном перечне надбавок можно почитать в Положении № 922.

Если сотрудника приняли на работу по срочному договору, который имеет срок менее 1 года, в приказе на отпуск должен стоять уменьшенный рабочий год, срок его указан в договоре найма.

Сроки выдачи отпускных

За несоблюдение сроков работодатель понесет наказание.

Для каждой организации положен одинаковый срок выдачи отпускных, регулируемый Трудовым Кодексом Российской Федерации:

  • выплачивается отпускная сумма не позднее трех дней до ухода гражданина в отпуск. Подробнее об этих правилах можно почитать в статье 136 ТК РФ;
  • если выплата отпускных приходится на праздники или выходные, то деньги выдаются сотруднику накануне;
  • если бухгалтерия не соблюдает данные условия, то организации может грозить штраф и другие виды наказаний от Трудовой Инспекции.

Если работодатель нарушает сроки выплаты отпускных, то для него может быть уготована ответственность не только материальная и административная, но и уголовная.

По статье 236 ТК РФ можно сказать, что задержка тех или иных выплат от фирмы должна будет нести дополнительную материальную компенсацию сотруднику.

Сроки на выплату зарплаты должны с точностью регулироваться бухгалтерией, особое внимание уделяется праздничным и выходным дням. Ведь, не выполняя сроки, установленные законом работодатель может понести ответственность.

Из этого видео вы узнаете о сроках выплаты отпускных.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Тонкости отпускных: как рассчитываются и начисляются в 2019 году

Трудовое законодательство даёт каждому работающему гражданину право на ежегодный отдых. Продолжительность такого отдыха варьируется в зависимости от профессии и условий труда, однако принципы его оплаты остаются неизменными для всех — каждый отпускной день проплачивается исходя из среднедневного заработка сотрудника за последний годовой период. Расчёт отпускных по большому счёту представляет собой вычисление двух основных величин — числа дней отпуска и того самого среднедневного заработка. При этом подсчёт последнего, как правило, вызывает больше всего затруднений у нанимателя. В статье есть примеры и правила, по которым платы буду легче рассчитываться и начисляться.

Законодательное регулирование выплаты отпускных, последние нововведения

Отпускные выплачиваются за дни основного и дополнительного ежегодного трудового отпуска

Текст действующего трудового закона не оперирует термином «отпускные». Такое название на практике получила выплата, начисляемая нанимателем работающему гражданину в качестве сохраняемой зарплаты за отпускные периоды, предусмотренные статьями 114 и 116 ТК (основной и дополнительный проплачиваемый отпуск).

Отпускные выплачиваются и при предоставлении сотруднику ученического проплачиваемого отпуска согласно ст. 173–176 ТК РФ.

Так как базовой величиной для подсчёта размера отпускных является средняя зарплата, то и основы законодательного регулирования выплаты отпускных следует искать в тех НПА, которые устанавливают порядок расчёта этой величины:

  1. Общие нормы о среднем заработке работающего гражданина содержит ст. 139 ТК, определяющая особенные правила для исчисления средней зарплаты в целях проплаты времени отдыха.
  2. Детализирует процедуру подсчёта Положение об особенностях расчёта средней зарплаты, утверждённое Постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007.

Последние значимые нововведения в области расчёта среднедневной зарплаты (в частности, в целях проплаты отпускных) были внесены в перечисленные НПА в 2014 году. Так с 1 апреля 2014 года в качестве среднего числа календарных дней в месяце принимается 29,3 (ранее было 29,4).

Как рассчитать отпускные в 2019 году

Базовой величиной для расчёта отпускных является среднедневной заработок работника

В 2019 году расчёт отпускных незначительно поменялся. Если наёмный служащий намерен уйти на заслуженный отдых в 2019 году, будет изменён расчётный период. Это связано с тем, что средний заработок для определения размера выплаты высчитывается за полные 12 месяцев согласно требованиям ст.139 ТК РФ. К примеру, если работник уходит в отпуск в феврале 2019 года, средний заработок будет определяться за период с февраля 2018 года по январь 2019 года.

Как отмечалось выше, общая формула для исчисления размера оплаты отпускного периода представляет собой произведение двух величин:

  • общего числа дней отдыха, которое просит предоставить работающее лицо на день расчёта;
  • среднедневного заработка.

Процедура расчёта и выплату отпускных в 2019 году имеет следующие особенности:

  1. Для ухода в отпуск необходимо подготовить и оформить ряд документов, включая график предоставления отпускных дней работникам, заявление, заверенное и согласованное с руководителем фирмы и приказ.
  2. Основой для совершения расчёта будет средний заработок за 1 день в течении последних 12 месяцев. В некоторых ситуациях допускается расчёт за 6 месяцев, так как законодатель предоставляет возможность отпуска спустя 6 месяцев работы. Тем не менее, на практике такое встречается нечасто, так как работодатели не идут на подобный шаг.
  3. Средний заработок за 1 рабочую смену рассчитывается с учётом коэффициента индексации окладов для наёмного персонала, если таковая была проведена в течении 12 месяцев работы и в году, предшествующему отпуску.
  4. Отпускные начисления относят к доходам, потому с них высчитывается подоходный налог и страховые отчисления, однако перечисление налогов будет произведено в бюджет не в день начисления выплаты, а в последний день месяца, когда они совершены.
  5. Отпускные средства должны быть переданы работнику до момента его ухода в отпуск. Согласно текущим законодательным требованиям, денежные средства сотрудник обязан получить в течении 3-х дней до момента ухода в отпуск.

Какие дополнительные выплаты учитываются при расчёте отпускных?

Большая часть предприятий, независимо от формы собственности, осуществляет практику начисления дополнительных выплат наёмному персоналу по итогам работы или за другие достижения. Так как эти средства также относятся к доходу, часть из них будет обязательно учтена при определении суммы отпускных.

Согласно действующих норм ТК РФ, при формировании суммы отпускных необходимо брать в расчёт:

  • надбавки за выслугу, сложность работы и класс;
  • премиальные начисления, выплачиваемые к основной сумме заработной платы. Если в течении месяца работник получил 2 премии, в расчёт будет внесена только одна из них;
  • единоразовое премирование по итогам работы за календарный год (так называемая «13» зарплата).

В свою очередь, при формировании суммы отпускных к сведению не будут взяты такие выплаты:

  • поощрения за победу в конкурсах или спортивных состязаниях;
  • компенсация за приобретённую самостоятельно спецодежду, инструменты и т.д.;
  • компенсация проезда, питания и лечения в учреждениях санаторно-курортного типа;
  • социальные пособия, предоставляемые инвалидам;
  • поощрения за активность в профессиональной и общественной работе;
  • выплаты, предназначенные к юбилейным датам компании, государственным или корпоративным праздникам и мероприятиям;
  • разовые начисления за командировки и служебные поездки;
  • премии за изобретения.

Определение количества дней отпускного периода

Ежегодно предоставляемое количество отпускных дней для каждого сотрудника определяется заключённым с ним трудовым соглашением. Как правило, проплачиваемый отпуск состоит из двух частей:

  1. Основной (обычный или удлинённый). Основной отпускной период для любого работника не может быть менее 28 дней — такое правило установлено ст. 115 ТК. Кроме того, отдельным категориям работников законодательство устанавливает удлинённый отпуск (к примеру, педагогам, в зависимости от должности и статуса образовательного учреждения полагается до 56 основных дней отпуска).
  2. Дополнительный. Полагается за особые условия труда (например, ненормированный трудовой день), минимальная его продолжительность устанавливается кодексом и другими федеральными законами. Наниматели вправе представлять своим сотрудникам такие отпуска различной продолжительности на основании локальных НПА, в частности, коллективных соглашений.

Количество дней в целях расчёта их оплаты определяется исходя из:

  • общего количества положенных (заработанных) дней — работающий гражданин может взять отпускные дни за текущий индивидуальный трудовой год, а также за предыдущие годы, если некоторая часть отпускных дней им была не отгулена;
  • полученного от сотрудника заявления — работник вправе делить отпускной период на части (ст.125 ТК), однако одна из частей обязательно должна быть не менее двух календарных недель;
  • изданного нанимателем на основании заявления приказа.

Таким образом, формула для исчисления общего количества дней отпуска (без учёта заявления гражданина) такова:

Число отпускных дней = (число основных дней отпуска + число дней дополнительного отдыха) + неиспользованные дни за прошлые годы.

Следует помнить, что с началом нового индивидуального трудового года (исчисляется в календарных годах с момента приёма на работу) сотрудник получает право на все положенные дни за этот год вне зависимости от реально проработанного за этот период времени. Пропорционально проработанному времени исчисляются дни для отдыха лишь в целях выплаты компенсации за неотгуленный отпуск при прекращении трудового контракта.

Забрать все дни ежегодного отпуска работник может уже со дня начала нового индивидуального рабочего года

Пример 1. Подсчёт отпускных дней

Юрисконсульт З. Л. Акинфеева подала заявление на отпуск в количестве 12 календарных дней с 19 декабря 2016 года. Согласно заключённому с ней трудовому соглашению ежегодно она имеет право на 28 основных отпускных дней и 3 дополнительных (за ненормированный трудовой день). Текущий индивидуальный рабочий год Акинфеевой начался 1.07.2016. За предыдущий рабочий год она не использовала 3 отпускных дня.

Таким образом, сотрудница имеет право взять 28 + 3 + 3 = 34 отпускных дня уже с 01.07.2016.

Следует, однако, отметить, что взяв 12 календарных отпускных дней, она должна будет помнить о том, чтобы следующая его часть не была менее 14 дней.

Подсчёт средней зарплаты для целей начисления отпускных

Важной особенностью исчисления средней зарплаты для рассматриваемой цели является учёт в процессе расчёта календарных, а не трудовых дней. Формула расчёта такова:

Среднедневная зарплата = доход за 12-месячный период/число отработанных календарных дней за этот же период.

Из формулы видно, что расчёт представляет собой определение двух величин — периода и заработка за этот же период.

Если наёмный служащий проработал в течении года без отгулов и больничных, расчёт для него происходит по такой формуле:

СО = ЗП / (12 х 29.3) х Чд, где

СО – сумма отпускных, которую получит работник;

ЗП – сумма оклада, получаемого работником в предотпускном периоде;

29,3 – законодательно утверждённое количество рабочих дней в году;

Чд – число дней, предоставленных работнику в качестве отпуска.

Если наёмный работник пользовался отгулами, брал больничные в течении года, в рассчётную формулу будут внесены некоторые изменения. Так, количество рабочих дней в году придётся пересчитать согласно имеющимся данным.

В качестве примера возьмём ситуацию, при которой гражданин А брал больничный на 10 дней с 10 по 20 июля. В этом месяце насчитывается 31 день, следовательно, гражданин А находился в рабочем состоянии 20 дней.

Чтобы определить новый множитель, использующийся для расчёта отпускных, необходимо произвести следующую манипуляцию:

(29,3 /Кд) х Рд, где

Кд – количество дней в отчётном месяце;

Рд – численность рабочих дней.

Для вышеуказанного примера расчёт будет следующим:

(29,3 / 30) х 20 = 18,9. Именно этот показатель будет использоваться в общей расчётной формуле.

Определение двенадцатимесячного периода для исчисления среднедневной зарплаты

В соответствии с п. 4–5 Положения №922 за основу при расчёте среднедневного заработка берётся 12-месячный период, состоящий из полных календарных месяцев и предшествующий месяцу расчёта. Из периода исключаются дни фактического отсутствия сотрудника при наличии следующих условий:

  • если за ним сохранялась средняя зарплата (то есть, отпуска, командировки, дополнительные проплачиваемые выходные в связи с исполнением семейных обязанностей или донорством и пр.);
  • если зарплата сохранялась частично или не сохранялась (например, отпуск по уходу за ребёнком);
  • если он был временно нетрудоспособен (в том числе и по причине беременности, родоразрешения);
  • если нанимателем был объявлен простой;
  • если у сотрудника не было возможности трудиться из-за забастовки, участником которой он не являлся.

Пункты 6–8 Положения №922 содержат указания для особых случаев — когда сотрудник не имел заработка во время, до и после принимаемого в расчёт периода. Законодатель приводит три правила:

  • если зарплата отсутствовала в течение принимаемого в расчёт годового периода, его следует сдвинуть таким образом, чтобы получилось 12 месяцев, за которые начислялась зарплата;
  • если до принимаемого в расчёт периода, то в учёт берётся зарплата за текущий месяц с учётом фактически проработанных дней;
  • если заработок и вовсе отсутствовал до момента расчёта, в учёт берётся оклад.

Общая формула для исчисления количества отработанных дней принимаемого в расчёт периода:

Число фактически проработанных дней = (количество полностью проработанных месяцев × 29,3 дней) + (29,3 дней/число календарных дней в не полностью проработанном месяце × фактически отработанные в этом же месяце дни).

Пример 2. Расчёт периода для определения среднедневного заработка

Для юрисконсульта З. Л. Акинфеевой (см. Пример 1) средняя зарплата должна быть исчислена за период с декабря 2015 года по ноябрь 2016 года. За это время она однажды была в отпуске — 20 календарных дней (с 3 по 22 июля), дважды была на больничном — 3 дня (с 1 по 3 февраля) и 5 дней (с 20 по 24 марта).

Таким образом, полных отработанных месяцев за период — 9, а расчёт отработанных дней будет выглядеть следующим образом:

(9 месяцев × 29,3 дня) + (29,3 дня/31 день июля × 11 дней, отработанных в июле) + (29,3 дня/28 дней февраля × 25 отработанных в феврале дней) + (29,3 дня/31 день марта × 26 отработанных в марте дней) = 263,7 + 10,39 + 26,16 + 24,57 = 324,82 дня.

Пример 3. Расчёт периода, если заработок в последние 12 месяцев и ранее отсутствовал

Секретарь руководителя С. Н. Малышева устроилась на работу 24.11.2016. До этого она нигде не работала. По взаимному согласию сторон ей будет предоставлен отпускной период в количестве 2 календарных дней с 19 декабря 2016 года. Так как за период с декабря 2015 по ноябрь 2016 года заработную плату сотрудница не получала, средняя зарплата должна быть исчислена на основании фактического заработка за декабрь 2016 года (п. 7 Положения №922). В отпусках и на больничных сотрудница в декабре не была. А значит, в учёт берутся фактически отработанные за этот месяц календарные дни — 18 дней.

Пример 4. Расчёт периода, если его необходимо сдвинуть

Сотрудник по работе с персоналом М. П. Сергеева подала заявление на отпускные дни сразу после выхода из отпуска по воспитанию малыша — с 19.12.2016. В соответствии с индивидуальным трудовым годом она имеет право на 28 отпускных дней, однако за период с декабря 2015 по ноябрь 2016 года заработка не имела. В учёт необходимо взять годовой период, состоящий из полных календарных месяцев, предшествующий уходу сотрудницы в отпуск по беременности (т. к. больничный по этому основанию также не включается в расчётный период).

На больничный по беременности и родоразрешению Сергеева ушла 3 октября 2013 года, соответственно, период рассчёта для неё — октябрь 2012 года-сентябрь 2013 года. За это время сотрудница однажды была в отпуске — 14 дней (с 13 по 26 июня).

Расчёт отработанных дней для Сергеевой:

(11 полностью проработанных месяцев × 29,3 дня) + (29,3 дня/30 дней июня × 16 проработанных дней июня) = 322,3 + 15,63 = 337,93 дня.

Порядок исчисления суммы дохода

В доход для расчёта среднего заработка принимаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда

Определив принимаемый в расчёт период, следует приступить к подсчёту суммы дохода за это же время. Следует отметить, что для определения этой величины в расчёт берутся не все виды выплат, а лишь те из них, что входят в систему оплаты труда.

Перечень включаемых в расчёт выплат определён пунктом 2 Положения №922 — это:

  • заработок в любом его выражении (денежном или натуральном);
  • надбавки и повременные премии;
  • повышение оклада в связи с условиями труда по районным коэффициентам.

Не учитываются в расчёте:

  • социальные выплаты (например, матпомощь в связи с семейным событием);
  • единовременные премии не повременного характера;
  • суммы государственных пособий и отпускных;
  • возмещение нанимателем стоимости проезда, проживания и пр.

Особенности включения в расчёт премий описаны в пункте 15 Положения №922:

  • ежемесячная премия учитывается лишь в сумме, начисленной за один показатель;
  • премиальные за несколько месяцев учитываются пропорционально количеству месяцев, вошедших в период, принимаемый в расчёт;
  • премиальные за год также учитываются пропорционально расчётному периоду и независимо от времени начисления.

Пример 5. Включение в расчёт выплат, итоговый расчёт среднедневной зарплаты и отпускных

Юрисконсульт З. Л. Акинфеева (см. примеры 1–2) за период с декабря 2015 по ноябрь 2016 года получила общий доход в сумме 445 000 р. Из этой суммы следует вычесть:

  • материальную помощь компании в связи со вступлением в брак (согласно локальному НПА компании) — 10 000 р.;
  • сумму полученных в июле отпускных — 18 680 р.;
  • сумму оплаты больничных листов — 7 364 р.

Принимаемый в расчёт доход:

445 000 р. — 10 000 р. — 18 680 р. — 7 364 р. = 408 956 р.

Расчёт среднедневной зарплаты для Акинфеевой:

408 956 р./324,82 дня = 1 259,02 р.

Расчёт отпускных:

1 259,02 р. × 12 дней = 15 108,24 р.

Бухгалтерское оформление отпускных: страхование и налогообложение, проводки, оформление справки-расчёта

Суммы начисленных отпускных выплат не освобождаются от уплаты НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Налог следует перечислить в день получения средств сотрудником на банковскую пластиковую карту (как вариант, в день получения наличных денег для осуществления выплаты в банке), страховые суммы — не позднее 15 числа следующего месяца (в ФСС — одновременно с зарплатой в текущем месяце).

НДФЛ и взносы за страхование не удерживаются из отпускных выплат при проплате отпускного периода, выделенного для лечения профболезни или травмы, полученной на работе.

Таблица: отражение выплаты отпускных в бухгалтерском учёте

Проводка Операция
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т. д.) — К 70 Начислен средний заработок за период отпуска (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты)
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т. д.) — К 69 Начислены страховые взносы на сумму оплаты отпуска (дебетуются те же счета, что и при начислении взносов с зарплаты)
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ с суммы оплаты отпуска
Д 70 — К 50 (51) Выплачена сумма оплаты отпуска

Справка-расчёт

Правовыми основаниями для начисления отпускных являются заявление сотрудника и распорядительный документ, изданный нанимателем (приказ). Однако в процедуре составляется и ещё один документ — справка-расчёт. Составляется она на бланке унифицированной формы Т-60.

Лицевую часть бланка, как правило, заполняет кадровик, оборотную — бухгалтер.

Лицевая сторона бланка содержит сведения о периоде, за который предоставляется отпуск, виде отпуска, его продолжительности и т. дОборотная сторона документа содержит сведения, на базе которых были рассчитаны отпускные

Сроки выплаты и ответственность нанимателя

За три дня до ухода сотрудника на отдых наниматель обязан выплатить ему отпускные — это требование статьи 136 ТК. При этом в учёт берутся календарные дни (Письмо Роструда от 30.07.2014). Если срок приходится на выходной или нерабочий праздник, он сдвигается на предшествующий трудовой день.

Закон не запрещает выплату заработка за текущий месяц вместе с отпускными, однако и не обязывает нанимателя к такой выплате. А это значит, что по просьбе работника наниматель вправе рассчитать его перед отпускным периодом полностью.

За задержку рассматриваемого вида выплат для нанимателя предусмотрено сразу несколько видов ответственности:

  • материальная по ст. 236 ТК — пеня за каждый день просрочки;
  • административная по ст.5.27 КоАП в виде штрафов различного размера.

Возмещение неотгуленного отпуска при увольнении

Положенная сотруднику при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск расчитывается в том же порядке, что и отпускные

Компенсация за неиспользованные отпускные дни — выплата, которая рассчитывается аналогично отпускным. Однако нанимателю при подсчёте суммы возмещения всё же стоит помнить о нескольких моментах:

  1. Крайне важно правильно подсчитать оставшиеся неиспользованными отпускные дни. Их количество должно быть пропорционально отработанному в текущем индивидуальном рабочем периоде времени.
  2. В случае если работник забрал отпускные дни «наперёд», из его окончательного расчёта можно вычесть излишне выплаченные средства.

Видео — из чего складывается и как начисляется оплата отпуска

Сохранение за работником средней зарплаты за отпускные дни — важная трудовая гарантия. Однако расчёт среднедневного заработка в целях оплаты отдыха рабоника имеет некоторые особенности в сравнении с обычным порядком. Нанимателям крайне важно помнить о соблюдении сроков перечисления отпускных, ведь за просрочку предусмотрена как материальная, так и административная ответственность.

Оплата отпуска

Актуально на: 15 января 2019 г.

Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Уже из этой нормы ТК РФ понятно, что оплата отпуска производится исходя из среднего заработка работника. Но чтобы разобраться с тем, как оплачивается отпуск, надо определить, за какой период рассчитывается этот средний заработок, какие выплаты при этом учитываются и по какой формуле делается расчет.

Как оплачивается отпуск по ТК РФ

Расчет отпуска в 2019 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.

При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно.

Пример. Курьер Перелыгин С.В. работает в ООО «Калейдоскоп» со 5 февраля 2018 года. С 3 июня 2019 года в соответствии с графиком отпусков ему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Его средний заработок будет определяться за расчетный период – с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 года.

Начисление отпуска: какие суммы учитываются

Суммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, – это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Вместе с тем, не учитываются при расчете:

  • социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
  • суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Как рассчитывается отпуск

Расчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска.

Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

29,3 – это среднемесячное число календарных дней в году.

При не полностью отработанном расчетном периоде используется другая формула:

В свою очередь последний показатель – число отработанных дней в не полностью отработанных месяцах – определяется с учетом пропорции отдельно для каждого такого месяца.

Формула, учитывающая не полностью отработанные месяцы, используется в том случае, если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Определив сумму среднего дневного заработка работника, можно рассчитать и сумму отпускных (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

Начисление отпуска в 2019 году: пример

Пример 1. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Менеджеру Сафонову А.Н. в соответствии с графиком отпусков с 20 мая 2019 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.

Решение.

Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)

Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.)

Пример 2. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

Воспользуемся условием предыдущего примера и предположим, что Сафонов А.Н. с 10 по 12 октября 2018 года был в командировке, а с 19 по 26 марта 2019 года – на больничном. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 509 000 руб.

Решение.

Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2018 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 3 дн.)).

Среднемесячное количество отработанных дней в марте 2019 года: 21,7 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 8 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка: 1491,79 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес. + 26,5 дн. + 21,7 дн.))

Сумма отпускных: 20 885,06 руб. (1491,79 руб. х 14 дн.)

Кстати, рассчитать суммы отпускных вы можете, воспользовавшись нашим Калькулятором.

Как оплачивается отпуск по ТК РФ 2019 при «стаже» менее года

Если сотрудник работает в организации менее 12 месяцев, то расчетным периодом для него является период с даты приема его на работу по последний календарный день месяца, предшествующего месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример. Секретарь Бирюкова Н.А. работает в ООО «Калейдоскоп» с 4 февраля 2019 года. Она написала заявление на отпуск с 13 мая 2019 года на 7 календарных дней. Расчетный период в данном случае – это период с 4 февраля 2019 года по 30 апреля 2019 года.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные

Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные, – это не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В ТК РФ прямо не указано, о каких днях идет речь, – календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Пример. Первый день отпуска у ведущего инженера Михайлова А.С. приходится на понедельник 27 мая 2019 года. Соответственно, отпускные должны быть ему выплачены не позднее 23 мая (четверг).

В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день. И если бы Михайлов А.С. решил пойти в отпуск, к примеру, с 22 мая 2019 года, отпускные ему надо было бы выплатить не позднее 17 мая 2019 года (пятница).

Несоблюдение срока, установленного для оплаты отпуска, чревато для работодателя штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Более того, по мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его предполагаемого начала (Письмо Минтруда от 26.08.2015 № 14-2/В-644). Хотя при таких обстоятельствах работодатель в принципе не может соблюсти требование ТК РФ о выплате отпускных за 3 дня до начала отпуска.

Оплата отпуска по Трудовому кодексу: как учесть премии

Премии выплачиваются работникам по разным основаниям и с разной периодичностью. Для целей расчета отпускных учитываются они по-разному.

Ежемесячные премии, которые были начислены в пользу работника в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования. Премии за периоды большей продолжительности, но в пределах расчетного периода, например, квартальные, участвуют в расчете аналогичным образом – по одной за каждый показатель.

Годовые премии, а также единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), начисленные по итогам года, предшествующего году, в котором сотрудник идет в отпуск, должны быть учтены в расчете отпускных в полном объеме (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Причем не имеет значения, были эти выплаты начислены в течение расчетного периода или после него, а также перед отпуском или после отпуска. Кстати, в последнем случае отпускные придется пересчитывать.

Пример. Учет нескольких премий разных «видов» при расчете отпускных.

Менеджеру по продажам Грекову И.Л. будет предоставлен отпуск с 27 мая 2019 года. В ООО «Четыре сезона» он работает с 6 ноября 2013 года. Расчетный период – с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года – отработан им полностью. В апреле 2019 года Грекову И.Л. была начислена премия по итогам I квартала 2019 года, а также годовая премия за 2018 год. А до того в марте ему были начислены 2 ежемесячных премии за объемы продаж сезонной продукции.

Следовательно, при расчете отпускных должны быть учтены годовая премия, квартальная премия и одна ежемесячная премия за объем продаж.

Пример. Учет годовой премии, выплаченной работнику после расчетного периода.

Менеджеру по продажам Стебакову Н.Н. был предоставлен отпуск с 15 апреля 2019 года. Расчетный период – с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года – отработан им полностью. Премия по итогам 2018 года была начислена ему 8 апреля 2019 года. Несмотря на тот факт, что в расчетный период годовая премия не попадает, при расчете отпускных ее сумма должна быть учтена в полном объеме.

А если бы премия за 2018 год была начислена после того, как работник уже вышел из отпуска, то суммы, учтенные при исчислении среднего заработка, надо было бы увеличить на сумму премии, заново определить сумму отпускных и доплатить работнику разницу.

Отпускные с учетом премий при не полностью отработанном расчетном периоде

А как начисляется отпуск с учетом премий, если расчетный период был не полностью отработан сотрудником, или если у него были исключаемые периоды? Здесь возможно 2 варианта. Если эта премия была начислена с учетом времени, фактически отработанного сотрудником, то она в расчет отпускных включается в полном размере. В противном случае в расчете должна учитываться только часть премии, рассчитанная пропорционально отработанному сотрудником времени (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, Письмо Минтруда от 15.10.2015 № 14-1/В-847). При этом пропорция высчитывается по рабочим дням (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17):

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных = (Сумма премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде) * Число рабочих дней, фактически отработанных сотрудником в расчетном периоде

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *