Взнос в уставной капитал

Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье.

Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества:

  • деньги;
  • неденежные средства (доли других хозяйственных обществ, интеллектуальные права, вещи и др.)

ВУК позволяет:

  • обеспечить деятельность общества на первоначальном этапе после создания или поддержать его финансовые способности в процессе работы (при увеличении уставного капитала);
  • определить величину задолженности общества перед каждым учредителем, получаемую им после выхода из состава собственников (действительная стоимость доли);
  • обеспечить интересы кредиторов общества;
  • оценить необходимые условия взаимодействия общества с учредителями (определение степени участия учредителя в принятии управленческих решений исходя из величины ВУК, установление порядка распределения прибыли и др.).

Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК:

  • денежные ВУК перечисляются на расчетный счет общества или вносятся в его кассу.
  • имущественные ВУК передаются обществу по особому алгоритму (об этом расскажем далее).

Чем отличается номинальная доля в уставном капитале от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».

Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

Если вы учреждаете хозяйственное общество, при формировании уставного капитала необходимо учесть требования ст. 66.2 ГК РФ — п. 2 этой статьи содержит норму об обязательной оплате деньгами минимальной суммы уставного капитала.

Имущественные вклады допустимы только в оставшейся части уставного капитала, если он превышает минимально разрешенную законом сумму.

Поясним на примере:

В учредительном договоре ООО «ТСК плюс» размер уставного капитала обозначен как 100 000 руб.

Учредитель фирмы намеревался внести в качестве ВУК оборудование. Учитывая нормы ГК РФ и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), он рассчитал денежную и неденежную составляющие уставного капитала:

ВУК = ДВ + НДВ,

100 000 = 10 000 + 90 000,

где:

ДВ— минимальный уставный капитал для ООО (п. 1 ст. 14 закона об ООО);

НДВ — сумма уставного капитала за вычетом вышеуказанного минимального размера.

Учредитель сформировал уставный капитал в следующем порядке:

  • 10 000 руб. — перечислил на расчетный счет ООО «ТСК плюс»;
  • 90 000 руб. — передал обществу оборудование на эту сумму (после получения акта независимой оценки стоимости этого имущества и утверждения результатов оценки).

Необходимо также уделить особое внимание содержанию такого учредительного документа, как протокол (или решение) о создании общества.

Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2016 по делу № А60-12861/2016), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.

По мнению налоговиков и судей, к таким обязательным сведениям относится информация:

  • о размере и номинальной стоимости доли учредителя;
  • порядке и сроках уплаты уставного капитала.

В такой ситуации уже не будет иметь значение, в какой форме вносится ВУК (имуществом или деньгами) — под вопросом будет возможность существования самого общества.

«Учетный» этап для имущественного вклада

Имущественные ВУК отразите:

  • в бухучете — по стоимости, согласованной учредителями (с применением проводки Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал»);
  • в налоговом учете — по данным налогового учета передающей стороны.

В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:

ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.

Исходные данные:

  • первоначальная и остаточная стоимость станка, по данным передающей стороны, — 2,5 млн руб. и 1,8 млн руб. соответственно;
  • размер ВУК по акту независимого оценщика и учредительным документам — 2 млн руб.;
  • допрасходы по передаче станка в качестве ВУК отсутствуют.

В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

2 000 000

Отражение задолженности по оплате уставного капитала

2 500 000

Списание первоначальной стоимости ОС, передаваемого в качестве ВУК

700 000

(2 500 000 – 1 800 000)

Списание начисленной амортизации токарного станка

1 800 000

Списание остаточной стоимости станка

324 000

(1 800 000 × 18%)

Восстановление НДС с остаточной стоимости станка

324 000

Учтен в прочих расходах восстановленный НДС

В бухучете получающей стороны (ООО «Х»):

  • задолженность перед ПАО «У» по ВУК: Дт 75 Кт 80 на сумму 2 млн руб. (подтвержденная независимым оценщиком и утвержденная учредителями стоимость имущественного ВУК).
  • стоимость полученного в качестве ВУК станка отражается проводкой: Дт 08 Кт 75 на сумму 2 млн руб. (после ввода станка в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08).

Как показать уставный капитал в отчетности, говорится в материале «В каком разделе отражается уставный капитал в бухгалтерском балансе?».

Налоговые тонкости учета имущественного вклада

Налог на прибыль

В налоговом учете полученное в виде ВУК имущество, отвечающее критериям основного средства (ОС):

  • не признается доходом общества (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ);
  • учитывается по первоначальной стоимости (ПСОС), рассчитанной по формуле:

ПСОС = ОСПС + ДРПС,

где:

ОСПС — остаточная стоимость ОС по данным налогового учета передающей стороны;

ДРПС — связанные с передачей имущества в ВУК допрасходы передающей стороны (если эти расходы определены в качестве ВУК — подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

При отсутствии у получающей стороны документального подтверждения стоимости имущественного ВУК в налоговом учете она признается нулевой (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налог на имущество

Полученное обществом имущество в качестве ВУК, учитываемое на его балансе как основное средство, облагается налогом на имущество:

  • исходя из кадастровой стоимости — если переданная в качестве ВУК недвижимость, включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (независимо от оценочной стоимости передаваемого имущества);
  • среднегодовой стоимости по данным бухучета — если полученное имущество не включено в указанный список.

О ставке налога по «кадастровой» недвижимости узнайте из статьи «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Что нужно знать

Уставный капитал организации выступает параметром, по которому можно установить минимальный уровень гарантии со стороны компании и способности исполнения принятых ею обязательств.

Величина УК в обязательном порядке фиксируется и вносится в учредительные документы.

В 2019 году минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, за исключением определенных видов деятельности.

Но вместе с тем для участников введены определенные льготы – так отменена обязанность вносить всю сумму до регистрации ООО.

У учредителей общества есть четыре месяца после получения статуса юрлица на внесение полной суммы УК.

Каждый участник общества обязан оплатить сумму лично, и в том объеме, который соответствует его части. В будущем организация вправе увеличивать свой капитал за счет денежных вливаний либо иных активов.

При установлении доли на этапе регистрации участникам надлежит знать, что номинальная цена части капитала выражается в рублях, но впоследствии может увеличиваться по мере увеличения размера капитала.

Определения

Уставный капитал это сумма денежных средств, выступающая стартовым капиталом. По сути, это та сумма, которую учредители готовы внести для обеспечения деятельности компании.

Принимая решение о создании общества участники формируют Устав, в нем прописывается величина уставного капитала. Эта та сумма, которая выступает обеспечением обязательств юрлица.

Каждый участник общества имеет свою долю в УК, пропорциональную объему внесенных им средств. Размер доли определяется в процентном или дробном соотношении. При этом доли не обязательно равны.

Что касается содержания капитала, то определяется оно учредителями. В состав УК могут входить:

  • денежные средства;
  • имущество;
  • материальные ценности;
  • неимущественные права.

То есть практически все, что имеет ценность с точки зрения ликвидности, может становиться частью уставного капитала.

Однако в законе присутствует оговорка – минимальная сумма УК должна быть внесена деньгами. Все, что более этой суммы, может покрываться иными активами по решению собственников.

Кроме того законодательными нормами установлена обязанность привлечения независимого оценщика для определения точной сумму имущества, которое предположительно оценивается более 20 тысяч рублей. По этой причине взносы имуществом происходят реже, но все же имеют место быть.

Зачем это нужно

Как выше указано, уставный капитал нужен как гарантийный инструмент перед кредиторами. Если по какой-то причине компания не сможет исполнить взятые обязательства или будет объявлена банкротом, то долги погашаются за счет суммы капитала, прописанной в Уставе.

Именно поэтому кредиторам важно соотносить объем сделки с величиной УК контрагента.

К слову сказать, необходимость иметь уставный капитал для открытия ООО, в некотором роде обеспечивает и безопасность самих участников.

В отличие от ИП учредители общества не рискуют собственным имуществом. По обязательствам отвечает юрлицо как самостоятельный субъект права и только в пределах имеющегося капитала.

Конечно, существует субсидиарная ответственность, но возникает она некоторых нарушениях действующих норм.

Еще одна важная функция УК это влияние его на размер дивидендов каждого участника и на объем прав. Распределение полученной прибыли осуществляется согласно пропорциональности долей участников.

То есть когда доля участника равна 50 %, то ему полагается половина всей распределяемой прибыли. Также чем больше доля, тем весомее голос учредителя в процессе принятия решений.

Кроме того начальный капитал это средства, при помощи которых обеспечивается развитие бизнеса.

Деньги можно использовать на приобретение основных и оборотных средств, закупку сырья, выплату заработной платы сотрудникам и на иные нужды, необходимые для деятельности компании.

Однако недостаточно указать в Уставе сумму капитала и внести средства на счет или в кассу компании.

Поскольку формирование УК – операция хозяйственная, то требуется правильно оформить бухгалтерскую отчетность. То есть по каждому взносу выполняется соответствующая бухгалтерская проводка.

При этом применяется принцип двойной записи. Для этого из Плана счетов выбирается два участвующих в хозоперации счета и выполняется одновременная запись по дебету одного счета и кредиту другого.

Нормативное регулирование

Вся необходимая информация об уставном капитале ООО содержится в одноименной гл. III ФЗ «Об ООО».

Ст.14 данной главы посвящена понятию УК, его размеру и основному назначению. В ст.15 говорится об оплате долей и содержании, а в ст.16 – о порядке оплаты.

В частности в ФЗ «Об ООО» сказано, что каждый участник общества обязан полностью оплатить свою долю в УК на протяжении срока, определенного договором об учреждении общества.

При этом срок оплаты не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации ЮЛ. Каждая доля должна быть оплачена по цене не меньше установленной номинальной стоимости.

При оформлении бухгалтерской документации в процессе формирования уставного капитала основным нормативом выступает Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 (редакция от 8.11.2010), которым утвержден План счетов бухучета и Инструкция по его применению.

Согласно Плану счетов основным для уставного капитала выступает счет 80. Он предназначается для обобщения всей информации о состоянии УК и движении средств.

Записи по счету 80 осуществляются во всех случаях изменения суммы. Корреспондирующий счет выбирается исходя из вида используемых активов.

Бухгалтерские проводки по взносу в уставный капитал

Итак, основным счетом при формировании уставного капитала является счет 80. Это счет пассивный и УК является пассивом.

Особенность пассивных счетов в том, что увеличение пассива отображается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Таким образом, пассив «уставный капитал» отображается по кредиту счета 80.

В процессе формирования УК для каждой хозоперации выполняется бухгалтерская проводка по принципу двойной записи.

Для этого из Плана счетов выбирается два счета, связанных с формированием капитала. В Плане счетов есть счет 75 «Расчеты с учредителями».

Предназначается он для учета всех расчетов с участниками, здесь отображаются взносы участников, выплаты дивидендов и прочее.

Соответственно, величина УК учитывается по дебету счета 75. Получается, что сумма капитала отражается проводкой:

Дт75 Кт80

Для учета взносов учредителей используется счет 75. Дебетовый остаток по его субсчету показывает величину неоплаченного капитала, то есть задолженность участников.

Порядок действий при выходе из СНТ, плюсы и минусы по садовому участку смотрите в статье: плюсы и минусы выхода из СНТ.

Можно ли погасить потребительский кредит материнским капиталом в 2019 году, .

По мере поступления все взносы отображаются по кредиту счета. Исходя из вида взноса, применяется соответствующий корреспондирующий счет.

В кассу в качестве наличных денежных средств

Наличные средства организации, хранящиеся в кассе, в бухгалтерском учете отображаются на счете 50 «Касса».

Соответственно, если участник оплачивает свою долю через кассу наличными средствами, то в состав капитала они поступят по кредиту указанного счета. Отображаемая проводкой сумма соответствует величине взноса.

В качестве бухгалтерской проводки выполняется такая запись, означающая оплату доли наличными:

Дт50 Кт75

Имуществом

Как уже отмечено ранее, вклад имуществом допустим только после оплаты минимального размера УК, и только если это позволяет Устав.

Взнос в уставной капитал может осуществляться в форме любого имущества. Это могут быть основные средства, нематериальные активы, вклады материалами, ценные бумаги, задолженности по заемным средствам.

Имущество, вносимое в качестве взноса в УК, передается по согласованной в учредительном договоре стоимости. Именно по этой стоимости объект учитывается в бухучете.

Оценка имущества имущественных прав осуществляется независимым оценщиком, который подтверждает стоимость имущества отчетом об оценке.

Учредители подписывают соответствующий акт и единогласно утверждают денежный эквивалент объекта на общем собрании.

Причем сведения о размере вкладов в УК, вносимых имуществом, отображаются в решении.

После завершения регистрации компании, все собственники, внесшие имущественные вклады, обязаны передать имущество на баланс предприятия по акту приема-передачи.

К сведению! После передачи имущества в распоряжение организации участник освобождается от уплаты НДФЛ с дохода от этого имущества, поскольку доход теперь получает ЮЛ, и оно же платит налог на прибыль.

Проводки при оплате доли УК имуществом представляю собой двойную запись по дебету счета учета имущества и кредиту основного счета для учета взносов:

Дт10 (01, 04, 41…) Кт75

Компьютером

При внесении в УК в качестве оплаты доли оргтехники имущество принимается к учету в качестве основных средств.

Первоначальная стоимость основного средства это денежная оценка, согласованная учредителем.

При этом в первоначальную стоимость включается также сумма, затраченная на доставку объекта и приведение его в пригодное для работы состояние.

К примеру, один из участников вносит в уставный капитал вклад компьютером, который общим собранием оценен в 15 000 рублей.

Дополнительно за доставку ПК в офис оплачено 500 рублей. В бухучете выполняются следующие проводки:

Дт08 Кт75 субсч.1 15 000 Принятие ПК в качестве вклада в УК
Дт08 Кт50 500 Оплата доставки
Дт01 Кт08 15 500 Принятие ПК к учета в качестве основного средства

Земельным участком

При внесении вклада земельным участком стоимость определяет оценщик, а согласуют окончательную цену учредители.

Но при этом сумма, утвержденная общим собранием, не может быть выше стоимости независимой оценки.

Видео: как внести средства в уставный капитал

Например, участник внес вклад в УК земельным участком. Номинальная стоимость участка, определенная независимым оценщиком и согласованная учредителями составила 4 000 000 рублей.

За госрегистрацию права собственности на участок предприятие оплатило пошлину в 15 000 рублей. В бухучете выполнены следующие проводки:

Дт08 субсч.1 Кт75 субсч.1 4 000 000 Получение земельного участка в качестве вклада в УК
Дт76 Кт51 15 000 Оплачена госрегистрация права собственности
Дт08 субсч.1 Кт76 15 000 Пошлина за регистрацию включена в стоимость участка
Дт01 Кт08 субсч.1 4 015 000 Участок принят к учету в качестве основного средства

Автомобилем

Аналогично принимаются в качестве взноса в уставный капитал транспортные средства. Допустим, учредитель передает имущественный вклад автомобилем. Авто оценено в 150 000 рублей.

Никаких затрат на доставку или ремонт не потребовалось. Следовательно, бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:

Дт08 Кт75 150 000 Отображена стоимость авто, внесенного в качестве оплаты уставного капитала
Дт01 Кт08 150 000 Автомобиль включен в состав основных средств компании

Примечание! При принятии в качестве вклада в УК авто как основного средства в целях налогообложения применяется амортизация.

В УК дочерней организации

Передача имущества в УК дочерней компании отображается согласно ПБУ 10/99 по дебету счета 91-2 в корреспонденции со счетом учета передаваемого актива.

Так если в качестве взноса выступает основное средство, бухгалтерская проводка выглядит так:

Дт91-2 Кт01

В бухучете дочерней компании получение имущества отображается по дебету счета учета актива и кредиту счета 83, то есть проводка такая:

Дт01 Кт83

При этом имущество учитывается по рыночной стоимости, как безвозмездно полученное.

На расчетный счет

Доля в уставном капитале может оплачиваться не только наличными средствами, но и по безналу. В этом случае деньги вносятся на расчетный счет организации.

Соответственно, учитываются внесенные средства на соответствующем счете 51. Выполняемая бухгалтерская проводка такова:

Дт51 Кт75

При оплате взноса в УК через банк, в назначении платежа потребуется указать кассовый символ. Кассовые символы перечислены в Указании Банка России № 2332- У от 12.11.2009.

Поскольку именно для УК отдельного значения не указано, то можно использовать символ 12 (поступление налогов, страховых премий, сборов) или 32 (прочие поступления).

В УК другой организации

Согласно Плану счетов для отображения операций, касающихся внесения вкладов в УК иных организаций, используется счет 58 (финансовые вложения).

Финансовый результат (прибыль/убыток) показывается на счете 91. Проводки, показывающие внесение в уставный капитал другой организации вклада основными средствами будут иметь следующий вид:

Дт01 Кт01 Списание первоначальной стоимости выбывшего актива
Дт02 Кт01 Списание начисленной амортизации
Дт91-2 Кт01 Выбытие объекта по остаточной стоимости
Дт58 Кт91-1 Отображение денежного эквивалента актива, согласованного сторонами
Дт91-9 Кт99 Отображение финансовой прибыли
Дт99 Кт91-9 Отображение финансового убытка

На заметку! Внесение имущества в УК другой компании признается безвозмездной передачей и не облагается НДС.

Кроме того при определении объекта налогообложения по УСН доходы или УСН доходы минус расходы не учитываются доходы, полученные в качестве взноса в уставный капитал.

Если ценными бумагами

Вклад в уставный капитал акционерного общества (АО), впрочем, как и иной организации, может покрываться акциями. Оплата доли УК ценными бумагами не редкость.

Оценка акций осуществляется независимым оценщиком и согласуется учредителями. Как только все необходимые вопросы согласованы и принято решение, выполняется проводка:

Дт58 Кт75

Однако при погашении доли УК ценными бумагами нужно учесть, что по бумагам, как правило, начисляется процентный доход.

Для организации получаемые доходы по ценным бумагам становятся операционным доходом, который в бухучете признается при возникновении у компании права на получение.

Право на получение процентов организацией в бухучете отображается такой проводкой:

Дт76 Кт91

При этом проценты по ценным бумагам могут начисляться на протяжении всего срока действия или единовременно при погашении. В зависимости от вида начисления право на получение процентов может отображаться в разное время.

Отражение в 1С

Большинство организаций при ведении бухгалтерского учета пользуются бухгалтерскими программами.

Внесение взноса в уставный капитал с отображением в программе 1С можно рассмотреть на примере операции в 1С 8.3 (в остальных версиях оформление особо не отличается).

Как проводится бесплатная консультация онлайн Автоюрист в СПб узнайте из статьи: онлайн-консультация Автоюрист бесплатно.

Все о работе вахтой в России для белорусов от прямых работодателей, .

Шифр специальности ВАК в 2019 году, .

Стандартный документ для оформления операции в базе отсутствует, потому используется функция «Операция, введенная вручную»:

  1. Зайти в меню «Операции».
  2. В разделе «Бухучет» выбрать ссылку «Операции, введенные вручную».
  3. В окошке с перечнем организаций нажать команду «Создать»
  4. Выбрать «Операция».

Проводка по взносу в УК в 1С 8.3 будет выглядеть так:

Дт75.0 Кт80.09

Далее можно сразу отобразить занесение денег на расчетный счет, выполнив проводку такого вида:

Дт51 Кт75.01

В первом случае субконто выступает организация, во втором случае – банковский счет.

Самое важное, что нужно запомнить при формировании проводок по формированию уставного капитала – счет 80 всегда пассивный и у него всегда присутствует кредитовое сальдо.

Стоимость УК вносится лишь единожды при формировании компании. Изменяется сальдо счета 80 лишь при изменении стоимости УК на основании изменений в учредительной документации.

Все пополнения УК оформляются проводками по дебету счета учета взноса и кредиту счета учета расчетов с учредителями.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *