62 активный или пассивный?

Инструкция 02 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Типовые проводки по 02 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости 02 01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 02 03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов 02 08
Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 02 79-1
Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала) 02 79-1
Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления) 02 79-3
Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления (на отдельном балансе ДУ) 02 79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки 02 83

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС 08 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА 08 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации 08-3 02
Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве 20 02
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве 23 02
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения 25 02
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения 26 02
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве 29 02
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж 44 02
Начислена амортизация по ОС торговой организации 44 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) 79-1 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 79-1 02
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки 83 02
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) 91-2 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов 97 02

Активные счета

К таким счетам относят те, у которых начальное и конечное сальдо — обязательно дебетовое, увеличение оборотов тоже происходит по Дт. Если это правило не выполняется, значит, в учете ошибка. Стоит заметить, что во всех бухгалтерских программах можно настроить ограничение, не позволяющее списывать больше, чем поступило в суммовом выражении.

К группе активных относятся счета, на которых отражаются активы предприятия, то есть имущество организации и внешние долги.

Активы организации подразделяются по видам:

  • материальные (инвентарь, имущество и т.д.);
  • денежные;
  • затратные;
  • распределительные;
  • расчетные счета.

Для активных счетов приход (поступление) всегда учитывается по Дт, а выбытие, уменьшение — по Кт.

В качестве самого простого примера можно рассмотреть бухгалтерский счет 50 «Касса».

В пансионате «Синие сосны» за услуги предоставления теннисного корта и автомобильной парковки получена выручка наличными 38000 рублей. В этот же самый день клиенту была возвращена сумма переплаты за аренду номера в жилом корпусе, так как клиент уехал на сутки раньше — в сумме 4000 рублей.

И в конце дня остаток средств, за исключением утвержденного лимита остатка кассы, был передан из кассы на расчетный счет.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
50 76 Получена выручка за услуги корта и паркинга 38000 Приходный кассовый ордер
76 50 Частичный возврат оплаты 4000 Расходный кассовый ордер
51 50 Перечисление наличности на расчетный счет 34000 Расходный кассовый ордер

Список активных счетов бухгалтерского учета

  • Счет 01.01 — Основные средства в организации
  • Счет 01.08 — Объекты недвижимости, права на которые не зарегистрированы
  • Счет 01.09 — Выбытие основных средств
  • Счет 03.01 — Материальные ценности в организации
  • Счет 03.02 — Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование
  • Счет 03.03 — Материальные ценности предоставленные во временное пользование
  • Счет 03.04 — Прочие доходные вложения
  • Счет 03.09 — Выбытие материальных ценностей
  • Счет 04.01 — Нематериальные активы организации
  • Счет 04.02 — Расходы на научно-исследовательские работы
  • Счет 07 — Оборудование к установке
  • Счет 08.01 — Приобретение земельных участков
  • Счет 08.02 — Приобретение объектов природопользования
  • Счет 08.03 — Строительство объектов основных средств
  • Счет 08.04 — Приобретение объектов основных средств
  • Счет 08.05 — Приобретение нематериальных активов
  • Счет 08.06 — Перевод молодняка животных в основное стадо
  • Счет 08.07 — Приобретение взрослых животных
  • Счет 08.08 — Выполнение научно-исследовательских работ
  • Счет 08.11 — Нематериальные поисковые активы
  • Счет 08.12 — Материальные поисковые активы
  • Счет 09 — Отложенные налоговые активы
  • Счет 10.01 — Сырье и материалы
  • Счет 10.02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
  • Счет 10.03 — Топливо
  • Счет 10.04 — Тара и тарные материалы
  • Счет 10.05 — Запасные части
  • Счет 10.06 — Прочие материалы
  • Счет 10.07 — Материалы, переданные в переработку на сторону
  • Счет 10.08 — Строительные материалы
  • Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности
  • Счет 10.10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе
  • Счет 10.11.1 — Специальная одежда в эксплуатации
  • Счет 10.11.2 — Специальная оснастка в эксплуатации
  • Счет 11 — Животные на выращивании и откорме
  • Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
  • Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
  • Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
  • Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
  • Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
  • Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
  • Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
  • Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
  • Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
  • Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза
  • Счет 20.01 — Основное производство
  • Счет 20.02 — Производство продукции из давальческого сырья
  • Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства
  • Счет 23 — Вспомогательные производства
  • Счет 25 — Общепроизводственные расходы
  • Счет 26 — Общехозяйственные расходы
  • Счет 28 — Брак в производстве
  • Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
  • Счет 41.01 — Товары на складах
  • Счет 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
  • Счет 41.03 — Тара под товаром и порожняя
  • Счет 41.04 — Покупные изделия
  • Счет 41.11 — Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)
  • Счет 41.12 — Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)
  • Счет 41.К — Корректировка товаров прошлого периода
  • Счет 43 — Готовая продукция
  • Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
  • Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве
  • Счет 45.01 — Покупные товары отгруженные
  • Счет 45.02 — Готовая продукция отгруженная
  • Счет 45.03 — Прочие товары отгруженные
  • Счет 45.04 — Переданные объекты недвижимости
  • Счет 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам
  • Счет 50.01 — Касса организации
  • Счет 50.02 — Операционная касса
  • Счет 50.03 — Денежные документы
  • Счет 50.04 — Касса по деятельности платежного агента
  • Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)
  • Счет 50.23 — Денежные документы (в валюте)
  • Счет 51 — Расчетные счета
  • Счет 52 — Валютные счета
  • Счет 55.01 — Аккредитивы
  • Счет 55.02 — Чековые книжки
  • Счет 55.03 — Депозитные счета
  • Счет 55.04 — Прочие специальные счета
  • Счет 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
  • Счет 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
  • Счет 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)
  • Счет 57.01 — Переводы в пути
  • Счет 57.02 — Приобретение иностранной валюты
  • Счет 57.03 — Продажи по платежным картам
  • Счет 57.21 — Переводы в пути (в валюте)
  • Счет 57.22 — Реализация иностранной валюты
  • Счет 58.01.1 — Паи
  • Счет 58.01.2 — Акции
  • Счет 58.02 — Долговые ценные бумаги
  • Счет 58.03 — Предоставленные займы
  • Счет 58.04 — Вклады по договору простого товарищества
  • Счет 58.05 — Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
  • Счет 81.01 — Обыкновенные акции
  • Счет 81.02 — Привилегированные акции
  • Счет 81.09 — Прочий капитал
  • Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • Счет 97.01 — Расходы на оплату труда будущих периодов
  • Счет 97.02 — Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников

Список пассивных счетов

  • Счет 02.01 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
  • Счет 02.02 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03
  • Счет 05 — Амортизация нематериальных активов
  • Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
  • Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
  • Счет 59 — Резервы под обесценение финансовых вложений
  • Счет 63 — Резервы по сомнительным долгам
  • Счет 66.01 — Краткосрочные кредиты
  • Счет 66.02 — Проценты по краткосрочным кредитам
  • Счет 66.03 — Краткосрочные займы
  • Счет 66.04 — Проценты по краткосрочным займам
  • Счет 66.21 — Краткосрочные кредиты (в валюте)
  • Счет 66.22 — Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)
  • Счет 66.23 — Краткосрочные займы (в валюте)
  • Счет 66.24 — Проценты по краткосрочным займам (в валюте)
  • Счет 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  • Счет 67.01 — Долгосрочные кредиты
  • Счет 67.02 — Проценты по долгосрочным кредитам
  • Счет 67.03 — Долгосрочные займы
  • Счет 67.04 — Проценты по долгосрочным займам
  • Счет 67.21 — Долгосрочные кредиты (в валюте)
  • Счет 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
  • Счет 67.23 — Долгосрочные займы (в валюте)
  • Счет 67.24 — Проценты по долгосрочным займам (в валюте)
  • Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
  • Счет 77 — Отложенные налоговые обязательства
  • Счет 80.01 — Обыкновенные акции
  • Счет 80.02 — Привилегированные акции
  • Счет 82.01 — Резервы, образованные в соответствии с законодательством
  • Счет 82.02 — Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
  • Счет 83.01.1 — Прирост стоимости основных средств
  • Счет 83.01.2 — Прирост стоимости нематериальных активов
  • Счет 83.01.3 — Прирост стоимости прочих внеоборотных активов
  • Счет 83.02 — Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций
  • Счет 83.03 — Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций
  • Счет 83.09 — Другие источники
  • Счет 96.01.1 — Оценочные обязательства по вознаграждениям
  • Счет 96.01.2 — Оценочные обязательства по страховым взносам
  • Счет 96.09 — Резервы предстоящих расходов прочие
  • Счет 98.01 — Доходы, полученные в счет будущих периодов
  • Счет 98.02 — Безвозмездные поступления
  • Счет 98.03 — Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы
  • Счет 98.04 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Активно-пассивные счета

Счета, сочетающие в себе признаки активных и пассивных, называются активно-пассивными. В счетах такого вида остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. На таких счетах отражаются операции по расчетам с контрагентами (поставщиками и покупателями, подотчетными лицами), бюджетом (по налогам и сборам) и т.д.

Как пример, можно взять операции по 60 счету. Контрагенты — поставщики — могут быть как должниками, так и кредиторами по отношению к организации.

Допустим, ООО «Авеста» заказало у торговой компании «Аквалей» партию оборудования на сумму 118000 (включая НДС — 18000). В договоре прописано условие поставки товара только после 50-процентной предоплаты.

После перечисления «Авестой» аванса товар был отгружен полностью.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечислен аванс поставщику 59000 Платежное поручение исх.
10 60.1 Оприходованы ТМЦ 50000 Товарная накладная
10 19 Принят к учету входной НДС 9000 Счет-фактура поставщика
60.1 60.2 Частичный зачет аванса 59000 Бухгалтерская справка

В результате операции, после получения товарной накладной, на счете 60.1 осталось сальдо задолженности перед поставщиком в размере 59000 рублей. То есть, в данном случае на синтетическом счете получается кредитовое сальдо, то есть задолженность перед поставщиком.

Таблица активно-пассивных счетов

  • Счет 14.01 — Резервы под снижение стоимости материалов
  • Счет 14.02 — Резервы под снижение стоимости товаров
  • Счет 14.03 — Резервы под снижение стоимости готовой продукции
  • Счет 14.04 — Резервы под снижение стоимости незавершенного производства
  • Счет 15.01 — Заготовление и приобретение материалов
  • Счет 15.02 — Приобретение товаров
  • Счет 16.01 — Отклонение в стоимости материалов
  • Счет 16.02 — Отклонение в стоимости товаров
  • Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)
  • Счет 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • Счет 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • Счет 60.03 — Векселя выданные
  • Счет 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • Счет 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте)
  • Счет 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • Счет 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.)
  • Счет 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • Счет 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • Счет 62.03 — Векселя полученные
  • Счет 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)
  • Счет 62.22 — Расчеты по авансам полученным (в валюте)
  • Счет 62.31 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • Счет 62.32 — Расчеты по авансам полученным (в у.е.)
  • Счет 62.Р — Расчеты с розничными покупателями
  • Счет 68.01 — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
  • Счет 68.02 — Налог на добавленную стоимость
  • Счет 68.03 — Акцизы
  • Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом
  • Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль
  • Счет 68.06 — Земельный налог
  • Счет 68.07 — Транспортный налог
  • Счет 68.08 — Налог на имущество
  • Счет 68.09 — Налог на рекламу
  • Счет 68.10 — Прочие налоги и сборы
  • Счет 68.11 — Единый налог на вмененный доход
  • Счет 68.12 — Налог при упрощенной системе налогообложения
  • Счет 68.21 — НДФЛ индивидуального предпринимателя
  • Счет 68.22 — НДС по экспорту к возмещению
  • Счет 68.32 — НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • Счет 68.42 — НДС при импорте товаров из Таможенного союза
  • Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
  • Счет 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
  • Счет 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
  • Счет 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
  • Счет 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
  • Счет 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
  • Счет 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
  • Счет 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
  • Счет 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
  • Счет 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
  • Счет 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
  • Счет 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
  • Счет 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
  • Счет 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
  • Счет 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
  • Счет 69.06.3 — Взносы в ФОМС
  • Счет 69.06.4 — Взносы в ФСС
  • Счет 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
  • Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • Счет 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
  • Счет 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
  • Счет 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН
  • Счет 71.01 — Расчеты с подотчетными лицами
  • Счет 71.21 — Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)
  • Счет 73.01 — Расчеты по предоставленным займам
  • Счет 73.02 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • Счет 73.03 — Расчеты по прочим операциям
  • Счет 75.01 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • Счет 75.02 — Расчеты по выплате доходов
  • Счет 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
  • Счет 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
  • Счет 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
  • Счет 76.02 — Расчеты по претензиям
  • Счет 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • Счет 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
  • Счет 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
  • Счет 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
  • Счет 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • Счет 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
  • Счет 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
  • Счет 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • Счет 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
  • Счет 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
  • Счет 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
  • Счет 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • Счет 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • Счет 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
  • Счет 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
  • Счет 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
  • Счет 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • Счет 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
  • Счет 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
  • Счет 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
  • Счет 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • Счет 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке
  • Счет 79.01 — Расчеты по выделенному имуществу
  • Счет 79.02 — Расчеты по текущим операциям
  • Счет 79.03 — Расчеты по договору доверительного управления имуществом
  • Счет 84.01 — Прибыль, подлежащая распределению
  • Счет 84.02 — Убыток, подлежащий покрытию
  • Счет 84.03 — Нераспределенная прибыль в обращении
  • Счет 84.04 — Нераспределенная прибыль использованная
  • Счет 86.01 — Целевое финансирование из бюджета
  • Счет 86.02 — Прочее целевое финансирование и поступления
  • Счет 90.01.1 — Выручка по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.01.2 — Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.02.1 — Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.03 — Налог на добавленную стоимость
  • Счет 90.04 — Акцизы
  • Счет 90.05 — Экспортные пошлины
  • Счет 90.07.1 — Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.07.2 — Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.08.1 — Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.08.2 — Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.09 — Прибыль / убыток от продаж
  • Счет 91.01 — Прочие доходы
  • Счет 91.02 — Прочие расходы
  • Счет 91.09 — Сальдо прочих доходов и расходов
  • Счет 99.01.1 — Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 99.01.2 — Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 99.02.1 — Условный расход по налогу на прибыль
  • Счет 99.02.2 — Условный доход по налогу на прибыль
  • Счет 99.02.3 — Постоянное налоговое обязательство (актив)
  • Счет 99.02.4 — Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
  • Счет 99.09 — Прочие прибыли и убытки

>Единый план счетов бухгалтерского учета.

Единый план счетов бухгалтерского учета для государственных и муниципальных учреждений и инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 01.12.2010 №157н, в ред. от 31.03.2018 №64н.

Серия «Бюджетный учет»

Издание подготовлено с учетом поправок, внесенных в Единый план счетов для учреждений госсектора Приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н (зарегистрирован в Минюсте России 26.04.2018 № 50910, далее – Приказ № 64н).

Приказ № 64н применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2018 года.

Изменения связаны с внедрением с 1 января 2018 года отдельных федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (ФСБУ). Для этого в Единый план счетов добавлены новые счета, откорректированы наименования и предназначение некоторых счетов, ряд счетов отменен. Кроме того, Единый план счетов детализирован в связи с новыми подстатьями КОСГУ.

Основные новации документа:

На счете 0 101 02 000 «Нежилые помещения» нужно будет учитывать еще и сооружения. Соответствующим образом изменится его название – «Нежилые помещения (здания и сооружения)».

Счет 0 101 03 000 «Сооружения» переименован в счет «Инвестиционная недвижимость». Объекты инвестиционной недвижимости определены в ФСБУ «Основные средства». Минфин разъяснил, что остатки по счету 0 101 03 000 «Сооружения» по состоянию на 1 января 2018 года потребуется перенести на счет 0 101 02 000. Сделать это нужно в межотчетный период в 2018 году (см. письмо Минфина России от 30.11.2017 № 02-07-07/79257, которым направлены Методические указания по применению переходных положений ФСБУ»Основные средства»).

Счет 0 101 07 000 теперь называется «Биологические ресурсы». На нем будут учитывать служебных собак, скакунов и др., которые раньше учитывались на счете 0 101 08 000. Напротив, объекты библиотечного фонда, которые учитывались на счете 0 101 07 000, надо перенести на счет 0 101 08 000 «Прочие основные средства».

Счета 0 101 40 000 «Основные средства – предметы лизинга», 0 102 40 000 «Нематериальные активы – предметы лизинга», 0 107 40 000 «Предметы лизинга в пути» исключаются. Остатки по ним нужно будет перенести. Например, по счету 0 101 40 000 «Основные средства – предметы лизинга» – на счета 0 101 10 000, 0 101 20 000, 0 101 30 000 и 0 101 90 000 в соответствии с аналитическими признаками: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество учреждения.

Расширена сфера применения счета 0 104 40 000 «Амортизация предметов лизинга». Теперь он называется «Амортизация прав пользования имуществом и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности».

Также Единый план счетов дополнен новыми счетами:

– 0 111 00 000 «Права пользования имуществом» с группировкой по видам имущества. Счет введен для выполнения требований ФСБУ «Аренда»;

– 0 114 00 000 «Обесценение нефинансовых активов» с перечнем групп аналитических счетов по видам имущества (например, недвижимое, особо ценное движимое и иное движимое). Введение счета связано с требованиями ФСБУ «Обесценение активов»;

– 0 101 90 000 «Основные средства – имущество в концессии». Также предусмотрено добавление счета 0 108 90 000 для учета имущества концедента, составляющего казну. Все, что касается концессии, будет вынесено в отдельный ФСБУ «Концессионные соглашения», проект которого в настоящее время размещен на сайте Минфина России;

– 0 103 03 000 «Водные ресурсы», 0 103 04 000 «Некультивируемые биологические ресурсы», 0 103 09 000 «Прочие непроизведенные активы» в соответствии с ФСБУ «Непроизведенные активы»;

– 0 106 06 000 «Вложения в биологические активы», 0 110 00 000 «Затраты на биотрансформацию», 0 113 00 000 «Биологические активы». Для двух последних счетов также предусмотрена детализация по группам и видам аналитических счетов. Все эти счета введены для реализации требований ФСБУ «Биологические активы»;

– 0 112 00 000 «Неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности» с группировкой по видам РИД согласно ФСБУ «Нематериальные активы».

Стоимость: 305 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *