Объекты налогообложения НДС

1 Вопрос.

НДС впервые был введен в 1958 г. во Франции министром финансов Морисом Лоре, а с конца 1960 гг. распространение налога приняло масштабный характер. В России НДС был введен с 1 января 1992 г. и в совокупности с акцизами фактически вытеснил другие косвенные налоги с оборота и продаж.

НДС успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой, кроме того, еще в 35 развивающихся странах. Не применяется НДС в США, Канаде, Австралии, Швейцарии.

В настоящее время НДС в России является основным косвенным налогом, а также важнейшим источником формирования доходной части федерального бюджета.

С 1 января 2001 г. взимание НДС в РФ осуществляется в соответствии с гл. 21 НК РФ.

НДС взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного цикла и заканчивая продажей продукции потребителю. В научной литературе экономическое содержание НДС обычно представляют как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и распределения и определяемой как разница между стоимостью реализованной товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Т. е. в общем виде добавленная стоимость – стоимость, которую производитель в производстве, предприниматель в сфере распространения добавляет к стоимости сырья, материалов или к стоимости товаров, продуктов, которые были приобретены для создания нового изделия, услуги. Таки образом, добавленная стоимость – разница между выручкой от реализации товаров, работ, услуг и произведенными при этом затратами.

2 Вопрос.

Плательщиками НДСпризнаются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения этих игр.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары, а также в отношении ввоза товаров на таможенную территорию РФ).

Объектами налогообложения являются следующие операции (ст. 146 п.1):

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

  • ввоз товаров, на таможенную территорию РФ;

  • передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы которых не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Не признаются объектом налогообложения:

1) – операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты;

– передача имущественных прав организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

– передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям для осуществления ими уставной (некоммерческой) деятельности;

– передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;

– и др. в соответствии со ст. 39 НК РФ.

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, газовых сетей и т.д. органам государственной власти и органам местного самоуправления.

3) операции по реализации земельных участков.

4) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в г. Сочи.

Осуществление ряда операций на территории РФ согласно ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения):

1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (если законом соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в иностранном государстве);

2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

1) – медицинских товаров российского и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ;

– жизненно необходимой медицинской техники;

– протезно-ортопедических изделий;

– очков, линз, оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

2) медицинских услуг, за исключение косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических (ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета);

3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

4) продуктов питания произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, реализуемых в указанных учреждениях (в случае полного или частичного финансирования из бюджета или из средств ФОМС), а также продуктов питания произведенных организациями общественного питания и реализуемых в указанных учреждениях;

5) услуг по перевозке пассажиров (за исключением такси, в т. ч. маршрутного;

6) ритуальных услуг (по перечню Правительства РФ);

7) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

8) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

9) лома и отходов черных и цветных металлов;

10) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

11) и т. д. в соответствии со ст149 п. 2.

3. 1) осуществление банками банковских операций, указанных в ст. 149 п. 3 пп. 3 НК РФ;

2) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

3) реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации) а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

4) реализация товаров, работ, услуг, производимых:

– общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;

– организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%;

– учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;

6) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;

7) передача товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

8) реализация жилых домов, жилых помещений;

и иные операции, указанные в ст. 149 п. 3.

4. Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации;

2) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;

3) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

4) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

5) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

6) необработанных природных алмазов;

7) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

8) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного с Международным олимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров.

Объект налогообложения НДС.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) – п. 3 ст. 39 НК РФ.

2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления.

3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.

4. Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.

5. Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

6. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация.

7. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

8. Операции по реализации земельных участков (долей в них).

9. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (-кам).

10. Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

11. Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами таких игр.

12. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование автономной некоммерческой организации, являющейся российским организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, олимпийских объектов федерального значения.

13. Передача на безвозмездной основе олимпийских объектов федерального значения в государственную или муниципальную собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта.

14. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

15. Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.

16. Операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

17. Операции, связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями FIFA, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями.

18. Реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя», имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков.

Важное значение при налогообложении НДС имеет место реализации товаров (работ, услуг).

Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в случае, если она совершается на территории РФ.

МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВпризнается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

— товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, при этом не отгружается и не транспортируется;

— товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения).

Обращаем внимание!

Если товар приобретается в одном иностранном государстве для перепродажи в другой стране, и при этом следует транзитом через территорию России, то местом его реализации РФ не признается.

С 1 января 2014 г. при соблюдении определенных условий территория РФ признается местом реализации товаров в виде углеводородного сырья, добытого на морском месторождении указанного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов). Эти условия таковы:

· товар находится на континентальном шельфе РФ и (или) в ее исключительной экономической зоне либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается и не транспортируется;

· товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе РФ и (или) в ее исключительной экономической зоне либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.

МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ)признается территория РФ, если:

· работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ;

· работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;

· услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

· услуги по перевозке и/или транспортировке, услуги (работы) непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой), а также услуги по предоставлению во фрахт воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания оказываются (выполняются) российскими организациями или предпринимателями, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

· услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, при перевозке товаров от места прибытия на территорию России до места убытия с территории государства выполняются предпринимателями или организациями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

· услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями;

· деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ;

· покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

РФ является местом деятельности покупателя следующих работ и услуг:

· по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

· по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;

· консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также оказываемых при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

· по предоставлению персонала, в случае если он работает в месте деятельности покупателя;

· по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

· по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов);

· услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания и выполнения вышеперечисленных услуг и работ.

Обращаем внимание!

С 1 января 2014 года территория РФ признается местом реализации работ (услуг), если выполнение работ, оказание услуг осуществляются в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне РФ. Это положение распространяется на работы и услуги, перечисленные в п. 2.1 ст. 148. К ним, в частности, относятся:

· работы (услуги) по добыче углеводородного сырья, в том числе по строительству (бурению) скважин;

· работы (услуги) по подготовке (первичной обработке) углеводородного сырья;

· работы (услуги) по перевозке и (или) транспортировке углеводородного сырья из пунктов отправления, находящихся на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ.

Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:

· работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, находящимся за пределами РФ;

· услуги фактически оказываются за пределами РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физкультуры, туризма, отдыха и спорта;

· покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ;

· услуги по перевозке и транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах ст. 148 НК.

Для подтверждения выполненных работ (услуг) необходимо предъявить контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг).

В соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС являются:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;

— передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, если расходы на это не могут быть учтены для целей налога на прибыль (то есть для целей, не связанных с коммерческой деятельностью);

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

При этом следует учитывать, что для целей налогообложения:

1. Реализацией товаров, работ или услуг признается (п. 1 ст. 39 НК РФ):

— передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;

— в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

2. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

3. Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (п. 3 ст. 38 НК РФ).

4. Работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ).

5. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Обратите внимание на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В нем указано, что:

— при применении п. 1 ст. 146 НК РФ надлежит учитывать определения понятий «товары», «работы», «услуги», «реализация товаров (работ, услуг)», данные в пунктах 3, 4, 5 ст. 38 и в п. 1 ст. 39 НК РФ, если иное содержание этих понятий не предусмотрено положениями главы 21 НК РФ. В частности, необходимо принимать во внимание, что ст. 148 НК РФ исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств.

— при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения НДС.

— передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции НДС охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).

— не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).

В п. 2 ст. 146 НК РФ перечислены операции, которые не признаются объектом обложения НДС. В первую очередь, это операции, не признаваемые реализацией на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.

Не признается объектом налогообложения НДС реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-07-11/78173). При этом неважно, к какой категории относится земельный участок и кто является сторонами договора купли-продажи земли.

Отдельно выведена из-под налогообложения НДС передача имущественных прав организации её правопреемнику (правопреемникам).

Также из объектов налогообложения исключены отдельные операции, связанные с оказанием услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ); с организацией и проведением международных спортивных мероприятий (пп. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ); выполнением работ (оказание услуг) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ и др.

Согласно пп. 8 и пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации передача недвижимости жертвователям (их наследникам, правопреемникам), а также другим некоммерческим организациям в случае расформирования целевого капитала НКО, отмены пожертвования или в ином подобном случае, если возврат такого имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ.

Кроме того, отдельные операции, совершаемые с участием органов государственной власти (местного самоуправления), государственных (муниципальных) учреждений, а также с отдельными видами государственного (муниципального) имущества, также не являются объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Также в соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС не признается выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Также не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100% акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон (пп. 16 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *