НДФЛ с заработной платы

Удержание НДФЛ из заработной платы

Налог на доходы физических лиц в обязательном порядке должен удерживаться из заработка всех подчиненных. То, в какой форме работник получает вознаграждение за свой труд, роли не играет. Налог должен быть уплачен и в том случае, если заработная плата выдается с помощью денежных средств, и в тех ситуациях, когда заработок предоставляется в натуральной форме.

Согласно действующему законодательству налог должен быть перечислен в федеральный бюджет. Также не стоит забывать о таком понятии, как налоговый вычет. Это некая сумма, с которой физическое лицо не должно уплачивать налоговые взносы.

Например, моя подчиненная усыновила несовершеннолетнего ребенка и оформила стандартный налоговый вычет. После этого из ее заработной платы нужно было отнимать сумму данной налоговой скидки и только потом подсчитывать размер НДФЛ.

Граждане Российской Федерации, а также резиденты страны обязаны выплачивать налог на доходы физических лиц в стандартном размере. Ставка в данном случае составляет тринадцать процентов. Что касается нерезидентов, то на обязательный налоговый сбор им потребуется пожертвовать тридцать процентов от дохода.

Как вычислить размер удержания

Некоторым физическим лицам, которые только устраиваются на работу, руководитель сообщает размер заработка без учета удержаний в государственную казну. В таких ситуациях сотрудники пытаются самостоятельно вычислить сумму НДФЛ, для того чтобы понять, какой доход они получат чистыми. Произвести данную процедуру довольно легко. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

  • Вычислить сумму заработка. В первую очередь понадобится просуммировать все виды доходов, которые были заработаны определенным физическим лицом. Учитывается не только сама заработная плата, но и все дополнительные к ней выплаты. Например, премии. Если за один месяц подчиненному выплатили несколько премий, то все они должны быть просуммированы в момент подсчета общего размера заработка. Также не стоит забывать о доплатах за совмещение, переработки и тому подобное;
  • Высчитать размер налоговой ставки. Далее берется за основу сумма, вычисленная в предыдущем пункте. Из нее высчитывается определенная налоговая ставка. В большинстве случаев ее размер равен тринадцати процентам. Однако ставка также может быть равна и тридцати процентам (если вычет НДФЛ производится из заработка нерезидента России). В некоторых ситуациях ставка составляет девять процентов. Для простоты вычислений, сначала рекомендую найти один процент от дохода, а затем просто умножить его на соответствующую ставку.

Пример подсчета НДФЛ

Предлагаю произвести процедуру расчета, взяв за основу конкретный пример. Заработная плата моей подчиненной за сентябрь месяц составила 15 000 рублей. Также за этот период ей была предоставлена выплата премиального характера на сумму 4 000 рублей.

Больше никаких доплат сотрудница не получала. Значит необходимо просто сложить 15 000 и 4 000 рублей. Получается 19 000 рублей. Также нужно не забывать о налоговых вычетах. Женщине по закону полагается стандартный вычет за воспитание несовершеннолетнего сына в размере 1 400 рублей. Исходя из этого, налог нужно высчитывать из суммы 17 600 рублей.

Далее необходимо уточнить, какая налоговая ставка должна быть применена к заработку подчиненной. В ее случае – это тринадцать процентов. Для начала находим один процент от дохода. Для этого делим сумму 17 600 рублей на 100. Выходит 176 рублей.

После этого данный показатель необходимо умножить на цифру тринадцать. Получается 2 228 рублей. Именно столько из заработка руководитель должен перечислить в федеральный бюджет на НДФЛ. Если бы женщина относилась к категории не резидентов, то на налог на доходы физических лиц с ее прибыли ушло бы 5 280 рублей (тридцать процентов от 17 600 рублей).

Категории вычетов НДФЛ с заработной платы

Как уже было отмечено, для правильно подсчета размера НДФЛ во внимание необходимо брать налоговые вычеты. Это определенного рода льгота со стороны государства. Если физическому лицу предоставляют тот или иной вычет, то НДФЛ удерживается не с полной суммы его заработка. Существует несколько категорий вычетов налогового типа. Основные из них следующие:

  • Стандартный. Если сотрудник является родителем ребенка, которому еще не исполнилось восемнадцать лет, то он может оформить вычет стандартного вида. То же самое касается и физических лиц, которые стали усыновителями либо опекунами для несовершеннолетних детей. Кроме того, если дочь/сын подчиненного (в возрасте до двадцати четырех лет) обучается в высшем учебном заведении, то ему также положен стандартный налоговый вычет. Однако при этом обучение должно происходить исключительно на дневном отделении;
  • Социальный. Если физическим лицом были осуществлены растраты социального характера, то оно имеет право на получение соответствующего вычета. К примеру, это расходы на образование. Если подчиненный оплатил свое личное образование либо же обучение ребенка, то он может оформить социальный вычет. Также такая же льгота полагается в случае осуществления расходов на медицинские услуги или покупку лекарственных препаратов. Еще вычет социального вида можно получить в случае осуществления трат на негосударственное пенсионное обеспечение, а также благотворительность;
  • Имущественный. Данная категория льгот вступает в силу, если физическое лицо продало автомобиль. В случае оформления имущественной скидки налог выплачивается не со всей суммы прибыли. Из общей суммы дохода отнимается размер вычета и только потом производится вычисление НДФЛ. Также имущественный вычет может быть произведен в случае покупки/продажи таких видов недвижимости, как квартира, дом либо земельный участок. Помимо того, имущественную скидку можно получить при покупке доли какой-то недвижимости.

Следует отметить, что более подробную информацию об имущественных вычетах можно узнать, ознакомившись со статьей номер 218, которая находится в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Также не стоит забывать о нюансах, связанных с вычетами. Например, сумма стандартной налоговой скидки составляет 1400 рублей. Если у физического лица несколько несовершеннолетних детей, то данную льготу можно оформить на каждого ребенка.

Если же один и тот же человек работает на двух работах, то получить вычет на каждой из них не выйдет. Скидку можно реализовать исключительно на основной работе. Помимо того, существуют и некоторые ограничения, связанные с размером прибыли физических лиц. К примеру, если ежегодный заработок превышает 280 000 рублей, то стандартные вычеты не начисляют.

Ставки налога

Ставка по налогу может отличаться для разных категорий налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны уплачивать физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В общем случае, налог за физлиц уплачивает работодатель. Однако в некоторых случаях, например, при продаже имущества, НДФЛ должны заплатить в бюджет сами «физики».

Например, для лиц, являющихся налоговыми резидентами, установлена ставка 13%. Как посчитать подоходный налог с зарплаты нерезидента? По ставке 30%.

В качестве налогового агента в отношении сотрудников выступает предприятие-работодатель. Положения п. 1 ст. 226 НК РФ обязывают его производить операции по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению в бюджет подоходного налога. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Сначала определяется налоговая база.

Формулы по расчету суммы налога

Налоговая база должна вычисляться налоговыми агентами ежемесячно. Включение в нее сумм, подлежащих налогообложению, осуществляется нарастающим итогом. В каждом последующем месяце налоговая база будет состоять из общей суммы доходных начислений по отдельному сотруднику с 1 января текущего года. Расчет подоходного налога с заработной платы осуществляется с учетом норм статей 226 и 210 НК РФ.

Получаемая ежемесячно накопительная сумма доходов должна быть скорректирована на величину льгот. В виде льгот выступают налоговые вычеты. Это правило применяется ко всем наемным работникам, у которых есть основания для назначения вычета (при условии, что сотрудник письменно уведомил работодателя о желании воспользоваться вычетом). Теперь поговорим, как высчитать подоходный налог. Алгоритм расчета следующий:

  • определить налогооблагаемую базу с начала года по текущий месяц;
  • вычесть из полученной суммы размер положенных физическому лицу налоговых льгот;
  • произвести удержания по утвержденной для этой категории сотрудников налоговой ставке.

Показатель налогооблагаемой базы может быть скорректирован за счет применения к ней стандартного, социального или имущественного налогового вычета. Формула расчета НДФЛ выглядит так:

НДФЛ за текущий год = Налогооблагаемая база × 13%.

Полученная сумма не является итоговым значением. Это промежуточный показатель, подлежащее перечислению в бюджет налоговое обязательство определяется по отдельной схеме:

Налог к уплате = Суммарное значение исчисленного НДФЛ за период с начала года – Удержанный с начала года налог.

Характерная особенность этого вида налога в том, что расчет НДФЛ ведется в целых рублях. При результатах вычислений с копейками округление производится по правилам арифметики:

  • если значение копеек находится в интервале от 1 до 49, то округляется в пользу меньшего значения (например, 59,49 руб. будет записано как 59 руб.);
  • если дробное значение в диапазоне от 50 до 99 копеек, то округление производится в большую сторону (например, 59,50 руб. равно 60 руб.).

Нормативное регулирование того, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, как его величина должна округляться до целых чисел относится к сфере, регулируемой пунктом 6 статьи 52 НК РФ. Округления осуществляются на всех этапах расчета. Это становится причиной ситуаций, когда при одинаковых доходах в каждом месяце сумма удерживаемого дохода разнится.

Расчет на примерах

Нагляднее всего порядок расчета НДФЛ показать на примере.

ПРИМЕРДано:

  • ежемесячные начисления по заработной плате равны 42 050 руб.;
  • оформлен налоговый вычет на двоих несовершеннолетних детей;
  • предыдущие перечисления в бюджет составили 15 308 руб.
  • задача – как рассчитать НДФЛ (пример для апреля).

Алгоритм действий бухгалтера при выведении налоговых обязательств по апрельским доходам:

  • определяется налоговая база с января по текущий период (по апрель). Она равна 168 200 руб. (42 050 руб. × 4 месяца);
  • месячная налоговая льгота на двоих детей составляет 2800 руб. (по 1400 руб. за первого и второго ребенка);
  • теперь подходим к тому, как рассчитать подоходный налог с зарплаты. Для этого надо исчислить общую налогооблагаемую сумму за минусом «детского» вычета. Итоговая величина равна 157 000 руб. (168 200 руб. – 2800 руб. × 4 месяца);
  • налоговое обязательство по итогам всех прошедших месяцев текущего года является результатом перемножения базы и ставки налога. Ставка применяется в размере 13%. Результат равен 20 410 руб. (157 000 руб. × 13%);
  • дальнейший расчет подоходного налога 2018 за апрель позволяет вычислить точную сумму к перечислению в бюджет за отчетный месяц. Значение обязательства будет на уровне 5102 руб. (20 410 руб. – 15 308 руб.)

Если бухгалтер не будет придерживать такой схемы действий, то в каждом месяце будет появляться погрешность в 1-2 рубля. Использовать правило, по которому рассчитать НДФЛ от суммы заработка можно при условии использования значений всех показателей, полученных нарастающим итогом. Нарушать регламентированный Налоговым кодексом порядок не разрешается.

Проводки по счету 68 по начислению

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Примеры расчета

Расчет НДФЛ с заработной платы

Петрову начислена заработная плата за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 350000. Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400. О налоговых вычетах и ставках читайте.

Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

  • Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
  • Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
  • Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)
  • Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)

Расчет НДФЛ с дивидендов

Учредитель Петров получил доход в виде дивидендов в размере 30000. Как считать НДФЛ?

Доход в виде дивидендов облагается по ставке 9%, вычеты к данной ставке не применяются.

Налог = 30000 * 9% / 100% = 2700.

Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

  • Д84 К75 – начислены дивиденды (30000)
  • Д75 К68.НДФЛ – удержан налог с дивидендов (2700)
  • Д75 К50 – выплачены дивиденды (27300)
  • Д68.НДФЛ К51 – налог перечислен в бюджет (2700)

Расчет НДФЛ с доходов, полученных от краткосрочного кредита:

Организация получила краткосрочный кредит у Петрова в размере 100000. Полученный Петровым доходов в виде процентов по кредиту составили 5000. Как посчитать НДФЛ?

Налог = 5000 * 13% / 100% = 650.

Проводки:

  • Д50 К66 – получен краткосрочный кредит от Петрова (100000)
  • Д91 К66 – начислены проценты по кредиту (5000)
  • Д66 К68.НДФЛ – удержан налог с полученных Петровым процентов по кредиту (650)
  • Д66 К50 – работнику возвращены заемные средства с учетом начисленных процентов за минусом налога (100000+5000-650=104350)
  • Д68.НДФЛ К51 – перечисление налог в бюджет.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году можно скачать , там же вы найдете и актуальный бланк.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *