НДС к уплате

Сумма НДС к уплате в бюджет: варианты расчетов, включая налоговые вычеты и ввоз импортных товаров

Налоговый кодекс имеет также такое определение, как налог на добавочную стоимость, согласно которому организации производят расчет с федеральным бюджетом, когда их система налогообложения предусматривает учет доходов и расходов. Величина этих денежных средств определяется как разница между «входным» и «исходящим» налогом. Точнее можно сказать, что предприятие оплачивает разницу между налогом на добавленную стоимость, который оно уплатило за товар, реализованный самостоятельно, и тем, который вынуждено было уплатить, приобретая продукцию или услуги у других организаций, выставляющих ей счета, с учтенным налогом на добавленную стоимость. Формула для исчисления суммы, которую нужно будет перечислить для финансирования госбюджета, представляет собой налоговый вычет (уменьшение исходящего на сумму входного).

Для снижения собственной налоговой нагрузки предприятия при подаче декларации учитывают не только средства, которые были начислены в качестве налога к реализуемому товару (исходящему НДС), но и денежные средства, которые организация уплатила, приобретая продукцию у других продавцов на рынке товаров и услуг (входного НДС). Однако это не относится к организациям, имеющим освобождение от уплаты добавочных сумм на основании льготной системы налогообложения или подающих декларации по системе налогообложения без учета расходов.

Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара

План быстрого получения работы:
шаг 1. Нажать на кнопку «Заказать» и в открывшемся окне заполните ваши данные;
шаг 2. На ваш email адрес вы получите письмо с указанием методов оплаты;
шаг 3. После оплаты (в отделении банка, карточкой или электронным платежем) отпишитесь нам и через 2-4 часа получаете на ваш адрес оплаченную работу.

Для получения работы или по возникшим вопросам относительно данной работы Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара нажмите по кнопке Заказать работу и заполните все поля формы. Большая просьба, аккуратно заполнять и указывать все данной (ВУЗ, страну, email и телефон), ваши пожелания и требования к работе. При написании данной работы (Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара) используется только свежая литература. Научный подход и профессионализм работников нашей компании позволяют провести качественное выполнение работы Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара, в результате чего полученные работы защищают на «отлично».
Если вас не устраивает само содержание или структура работы: Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара по предмету (АХД и финансовый анализ) обращайтесь, работа изменяется и оформляется под ВУЗ полностью бесплатно. Наши специалисты проконсультируют вас по любому вопросу, связанным с данной работой по телефону или e-mail.
Контрольная — Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара оформлена по ГОСТу и готова к распечатке и сдаче на кафедру.

Налог на добавленную стоимость

При расчете НДС налоговой базой признается сумма, полученная от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, исчисленная исходя из:

  • цен на товары (работы, услуги, имущественные права) с учетом акцизов (для соответствующих товаров), без включения в них налога на добавленную стоимость;
  • розничных цен регулируемых государством.

В настоящий момент в Республике Беларусь установлены следующие ставки налога на добавленную стоимость:

  • 20 % — общая ставка при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и при их экспорте;
  • 10% — при реализации, произведенной в Республики Беларусь продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
  • 10% — при ввозе в Республику продовольственных товаров и товаров для детей из утвержденного Президентом перечня;
  • 9,09% или 16,67% — от продажи товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;
  • 0,5% — при ввозе в Беларусь из государств — членов Таможенного союза алмазов и других драгоценных камней для производственных нужд;
  • 0% — при экспорте за пределы Республики Беларусь товаров и услуг.

Как рассчитать налог на добавленную стоимость пример

  • в общем случае сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке про­центная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налого­вым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз;
  • общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сум­му, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога;
  • общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применитель­но ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (пере­дачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде;
  • общая сумма налога при ввозе товаров на территорию РФ исчисляется как соответст­вующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Данная норма не распространяется на организации и индивидуальных предпринимате­лей, реализующих подакцизные товары и/или подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению. Объектом налогообложения признаются следующие операции: — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация пред­метов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией;

Как рассчитать НДС к уплате в бюджет, пример формулы в 2017 — 2018 году

  • продажа доли в УК организации, паев;
  • оказание услуг питания детским образовательным и дошкольным учреждениям;
  • реализация товаров медицинского назначения;
  • уход за инвалидами, больными людьми;
  • оказание услуг по присмотру за детьми;
  • перевозка пассажиров;
  • ритуальные услуги;
  • образовательные услуги;
  • соц. обслуживание населения, в том числе осуществление присмотра за несовершеннолетними и уход за престарелыми;
  • услуги в рамках социальных программ;
  • услуги адвокатов и нотариусов;
  • проведение культурных мероприятий;
  • обслуживание воздушных и морских судов;
  • доверительное управление пенсионными накоплениями граждан;
  • организация азартных игр;
  • прочие услуги в соответствии с действующим законодательством.

НДС является одним из самых собираемых податей в стране. Облагаются им субъекты, создающие при продаже дополнительную стоимость товара, из чего и формируется прибыль. В итоге при исчислении налога учитывая разницу между ценой реализации продукции (товаров, услуг) и стоимости затраченных материалов или иных расходов, имеющих непосредственное отношение к производству (закупу).

Методика проверки правильности расчета налога на добавленную стоимость

В то же время приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.03.92 №10 №Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» (пункт 70) метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) разрешено устанавливать самим предприятиям и организациям при принятии учетной политики на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

В соответствии с пунктом 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552, выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении средств в кассу), либо по отгрузке товаров (выполнении работ, услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Как видите, ничего трудного в данном вопросе нет. Именно из-за таких особенностей системы налогообложения в России процветает предпринимательство по УСН. Никаких лишних отчетностей, оборотно-сальдовых ведомостей огромного объема, многочисленных счетов и так далее.

На одного и двух детей полагается 1400 рублей вычета. На 3-х и более, а также на деток-инвалидов — 3000. В некоторых случаях полагается 6 и 12 тысяч, соответственно, но такие явления почти не наблюдаются в России. Также физические лица имеют право на двойной налоговый вычет, если супруг отказался от данной льготы.

Налоговый учет предусматривает иной порядок группировки и учета объектов, хозяйственных операций для целœей налогообложения, отличающийся от бухгалтерского учета (порядок формирования сумм доходов и расходов, определœение доли расходов, учитываемых в текущем периоде, сумму остатка и убытка, отнесенную на расходы будущих периодов, порядок формирования резервов и др.)

Ставка налогаустановлена в размере 24 %для всœех категорий налогоплательщиков одинаковой(первоначально она составляла – 35 %). Налог на прибыль распределяется между бюджетами трех уровней: 7,5% — зачисляется в федеральный бюджет; 14,5% — в бюджет субъекта Федерации; 2%- в местный бюджет. Субъекты Федерации могут снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков в части суммы, поступающих в их бюджеты.

Сторонники же счета 76, основывают свое мнение на том, что, дебетуя 62 счет на сумму НДС с аванса, организация тем самым занижает сумму расчетов с покупателем. Посудите сами, допустим, организация получила аванс 118 000 рублей, заплатила с него НДС – 18 000 рублей. В итоге сальдо по счету 62 – 100 000 рублей. Хотя фактически аванс составляет 118 000 рублей. То есть схема с использованием счета 76 более наглядна, и более адекватно отражает положение дел в организации.

Мы уже обращали внимание читателя на этот момент, когда рассматривали вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения, однако, нелишне будет напомнить, что в соответствии с требованиями статьи 167 НК РФ организация может выбрать момент возникновения налоговой базы по НДС либо «по оплате», либо «по отгрузке».

НДС ? это федеральный косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем (гл. 21 НК РФ). Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.
Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, описавшего в 1954 г. схему его действия и доказавшему способность НДС эффективно собирать налоги и противодействовать уклонению от их уплаты.
Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ).
Постановка на учет в качестве налогоплательщика (ст. 144 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествовавших последовательных календарных месяцев их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на последующие 12 месяцев.
В случае, если в течение льготного периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

Пример 2.11.
Организация в налоговом периоде:
— реализовала продукции на 1 062 тыс. руб. (с НДС);
— реализовала взаимозависимой организации 140 изделий по цене 472 руб. (с НДС) при рыночной цене 520 руб. (без НДС);
— построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость строительно-монтажных работ составила 236 тыс. руб. с НДС).
Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство материалы на сумму 700 тыс. руб. (оплачено 590 тыс. руб. с НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию, и суммой налоговых вычетов
(п.1 ст. 173 НК РФ).
При ставке НДС 18% (по состоянию на 01.01.13 г.):
1. НДС по реализации продукции: (1 062 : 1,18) ? 0,18 = 162 тыс. руб.
2. НДС по реализации взаимозависимой организации:
? 0,18 = 10,08 тыс. руб.
3. НДС по строительству складского помещения: (236 : 1,18) ? 0,18 = 36 тыс. руб.
НДС, всего (кредит сч.68.1) = 162 + 36 + 10,08 = 208,08 тыс. руб.
Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ) равна (590 : 1,18) ? 0,18 = 90 тыс. руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен 208,08 – 90 = 118,08 тыс. руб.
Согласно ст. 40 НК РФ по сделкам с взаимозависимыми организациями не может отклоняться в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров.
Исходя из условия задачи, цена реализации одной единицы изделия взаимозависимой организации отклоняется от рыночной цены на 23,08% (>20%): : 520 = 0,2308.
Сумма доначисленного налоговым органом НДС: ? 0,18 = 3 024 руб.

Как вычислить НДС, который нужно прибавить к основной сумме товара

Расчет налога, начисленного на проданный товар, реализованные работы или выполненные услуги, выполняется следующим образом:

НДС = БдН × СтН / 100.

В этой формуле:

  • БдН — это база для налогообложения;
  • СтН — текущая ставка налога, применяемая для данной категории товаров;

Пример 1

ООО «Параметр» выполнило некоторые работы для своего клиента, и готово предоставить ему счет. Стоимость выполненных работ составила 17 300 руб. Ставка в данном случае основная, и составляет 18%. Итоговое значение этого налога составляет:

НДС = 17 300 × 18 / 100 = 3114 руб.

К уплате подлежит и базовая сумма выполненных работ, и начисленный налог на добавленную стоимость.

Счет для клиента будет иметь такой вид:

  • 1 раздел – наименование и перечень выполненных работ;
  • раздел «итого», в котором будет указанна итоговая сумма в 17 300 рублей;
  • 2 раздел — налог, вычисленный по вышеприведенной формуле – в нашем случае он составил 3 114 руб.;
  • 3 раздел «всего к оплате» составляет итоговую стоимость базовых работ, плюс начисленный налог. В нашем случае «всего» составит:

17 300 + 3 114 = 20 414 рублей.

Эту сумму и должен уплатить клиент.

Пример 2

ООО «Параметр» поставило своим клиентом детское питание на сумму 14 100 рублей. В нашей стране эта категория товара подлежит льготной ставке налогообложения в размере 10%.

НДС в этом случае будет равен: 14 100* 10/ 100 = 1 410 рублей, а общая сумма счета составит 14 100 + 1 410 = 15 510 рублей.

Не обязятельно искать ответ на свой вопрос в этой длинной статье! Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Учет сумм НДС

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который является формой, в которой взимается и перечисляется в бюджет определенная сумма, рассчитанная по установленным законом налоговым ставкам.

Данная сумма прибавляется к стоимости товаров (работ или услуг).

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, его применение обязательно на всей территории РФ. Объектом налогообложения данным налогом являются четыре разновидности операций:

  • реализация товаров (работ или услуг), которая производится на территории РФ, включая реализацию залога и передачу имущественных прав;
  • передача на территории РФ товаров (работ или услуг) выполненных для собственных нужд, если расходы по ним принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы, которые выполнялись для собственного потребления;
  • операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Определение налоговой базы с целью исчисления налога добавленную стоимость производится от стоимости реализуемых товаров (работ или услуг) с учетом акциза (если товар является подакцизным).

Цена товаров, которая устанавливается сторонами сделки, должна соответствовать рыночным ценам.

Контроль за правильностью применения цен осуществляют налоговые органы.

Особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что принять к вычету НДС по товарам, которые приобретены налогоплательщиком, он имеет право в том налоговом периоде, в котором им производится исчисление НДС, включая получение авансовых платежей.

Важное значение в учете НДС играет момент определения налоговой базы, которым является более ранней из таких дат:

  • дата отгрузки товаров;
  • дата оплаты предстоящей поставки товара.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога добавленную стоимость принимается равным в один квартал.

Налоговые ставки зависят от вида товаров и устанавливаются в размере 0%, 10%, 18%.

Когда производится реализация товаров работ, услуг продавец дополнительно к цене своего товара прибавляет сумму НДС.

Основанием принять к вычету НДС, который предъявлен продавцом у покупателя является счет-фактура.

Плательщики налога обязаны вести журнал учета счетов-фактур, которые они получили и выставили, а также книгу покупок и продаж.

Исчисление налога на добавленную стоимость

При совершении налогооблагаемой операции у налогоплательщиков появляется обязанность исчислить НДС. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость устанавливают положения статьи 166 НК РФ.

Исчисление сумм НДС производится по соответствующей налоговой ставке, которая составляет процентную долю от налоговой базы.

Если операции облагаются по разным ставкам, ведется раздельный учет, а сумма НДС определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных отдельно по каждой операции.

Раздельный учет налогоплательщик обязан вести также в том случае если, часть осуществляемых им операций освобождена от налогообложения.

Исчисление НДС производится по итогам каждого налогового периода, а оплата не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Исчисленный НДС уменьшается на сумму налогового вычета. К вычету принимается сумма налога, которую покупатель уплатил, приобретая товар на территории РФ либо при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Право использовать налоговый вычет есть только у плательщиков НДС.

Если налогоплательщик не производит исчисления налоговой базы по НДС, то принять к вычету уплаченную в стоимости приобретенного товара сумму НДС, он не имеет оснований.

Принимать входной НДС к вычету налогоплательщик может только в том случае если принял к учету приобретенные им товары, работы, услуги, что подтверждается соответствующими первичными документами и счетами-фактурами, выставленными поставщиком.

Для возможности применения налогового вычета Налоговый кодекс устанавливает определенные требования, при неисполнении которых применить налоговый вычет налогоплательщик не может. Нельзя применять налоговый вычет если:

  • расходы налогоплательщика экономически необоснованные;
  • его хозяйственные операции нерентабельны и убыточны;
  • счета-фактуры не отражены (несвоевременно отражены) в журнале учета;
  • отсутствует государственная регистрация приобретенного объекта, в случае если она является обязательной;
  • контрагент выбран без должной осмотрительности и осторожности, контрагентом у которого налогоплательщик приобрел имущество, не соблюдаются требования налогового законодательства;
  • в действиях налогоплательщика усматривается стремление извлечь необоснованную налоговую выгоду.

Порядок исчисления налога

Сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, которая уплачена налогоплательщику покупателями реализуемого им товара, стоимость которого увеличена на сумму НДС, и суммой НДС, которая уплачена непосредственно самим налогоплательщиком при расчетах с поставщиками за приобретенный им товар. Данная разница подлежит уплате в бюджет.

Если налогоплательщик применяет в единую ставку НДС ко всем своим операциям, то определять налоговую базу необходимо суммарно в соответствии с требованиями статьи 153 НК РФ.

Если по итогам расчета налога в определённом налоговом периоде сумма налогового вычета больше общей суммы НДС, рассчитанной по итогам всех налогооблагаемых операций, совершенных налогоплательщиком, полученная отрицательная разница должна возмещаться налогоплательщику (зачитываться), НДС к уплате в бюджет в данном случае принимается равным нулю.

В некоторых случаях обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС может быть возложена на налоговых агентов.

Например, в случае с иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ и не являются российскими налогоплательщиками.

Если такие лица реализует товары на территории РФ, то на предприятия и индивидуальных предпринимателей, приобретающих такие товары, возлагается обязанность уплатить НДС.

В данном случае они выступают в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 166 НК РФ). Учет в данном случае осуществляется отдельно по каждой операции, связанной с реализацией товаров иностранными налогоплательщиками.

Сумма НДС, которая должна быть уплачена налоговым агентом в бюджет, определяется на основании счета-фактуры и уплачивается им в полном объеме.

Спорным моментом в вопросе начисление НДС и применение налогового вычета является отсутствие налогооблагаемых операций у налогоплательщика в отчетном периоде.

Согласно сложившейся на данный момент арбитражной практике, по мнению судов, глава 21 НК РФ устанавливает зависимость налогового вычета, право на который дает приобретение товаров с НДС от осуществления налогоплательщиком в этом же отчётном периоде налогооблагаемых операций.

По мнению судов закон не называет это обязательным условием применения налогового вычета. Такой подход разделяет большинство арбитражных судей.

Данная проблема была урегулирована в письме Минфина РФ от 19.11.2012 N 03-07-15/148 после рассмотрения обращений ФНС России и Постановления Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05.

В данном письме Минфин прокомментировал ситуацию, сославшись на то, что такая позиция может спровоцировать злоупотребление со стороны недобросовестных налогоплательщиков, а также дает необоснованные преимущества налогоплательщиком, использующем нулевую ставки НДС.

Минфин пришел к выводу, что применение налогоплательщиком налоговых вычетов в тех налоговых периодах, в которых у него не возникло налоговая база, является обоснованным. Такого же мнения придерживается ФНС России.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *